§ осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
§ для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых с целью подтверждения мнения аудитора.
Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке.
При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:
§ характером аудиторского задания;
§ требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;
§ характером, сложностью деятельности аудируемого лица;
§ характером и состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
§ необходимостью давать указания аудиторскому персоналу, осуществлять за ними контроль, проверять выполненную ими работу;
§ конкретными методами и приемами, применяемыми в процессе проведения аудита.
Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки).
Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.
При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.
Внутренние рабочие документы хранятся в аудиторской организации и, как правило, не предоставляются аудируемому лицу, за исключением случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.
Планирование аудиторской проверки
... на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. 6. Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает ...
Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность рабочих документов (не менее пяти лет).
Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.
Типичные ошибки и нарушения в учете МПЗ
На основе полученных в ходе исследований доказательств аудитор должен проанализировать все отклонения и замечания, собранные за время проверки, с целью выявления всех нарушений и несоответствий в методологии учета МПЗ нормативным актам.
Все нарушения должны быть систематизированы таким образом, чтобы определить их существенное влияние на достоверность аудируемого показателя, так как обнаруженные несоответствия оказывают воздействие на принятие аудитором решения относительно достоверности статьи по МПЗ в бухгалтерской отчетности.
При анализе ошибок нужно исходить из того, каким видом деятельности занимается организация, каким объемом материальных ценностей располагает, насколько технологичен процесс изготовления продукции.
К наиболее типичным ошибкам и нарушениям, возникающим при учете МПЗ, относят:
отсутствие заключенных договоров о материальной ответственности с работниками складов;
некорректное оформление первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;
несоблюдение принятых в учетной политике способов списания МПЗ на производство продукции;
несоответствие данных о МПЗ на складе данным бухгалтерского учета (излишки, недостача);
включение МПЗ в состав имущества организации без достаточных оснований;
нарушение принципа исчисления фактической себестоимости, связанного с заготовлением МПЗ;
необоснованное списание материальных ценностей на потери;
несоответствие условиям договора порядка отражения передачи материалов в переработку на сторону;
наличие отрицательных переходящих остатков по видам материальных ценностей («красное» сальдо);
непроведение или некачественное проведение инвентаризации;
отсутствие аналитического учета движения МПЗ в бухгалтерии;
неправильное отнесение материальных ценностей по направлениям затрат;
нерегулярная сверка данных по движению материальных ценностей на складах и в бухгалтерии;
различные арифметические ошибки
2. Характеристика объекта исследования
.1 Краткая характеристика ОАО «УС-604»
Открытое Акционерное Общество «Управление строительством УС-604» учреждено постановлением Красноярского краевого комитета по управлению государственным имуществом в соответствии с законом Российской Федерации «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации», Государственной программой приватизации, «Распоряжением» Государственного комитета имущества РФ 1041-Р от 17.12.1992 года и 620-Р от 28.03.1994 года, путем преобразования в акционерное общество государственного предприятия. Общество действует на основании Устава от 16.05.194 года и Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208 ФЗ.
Местонахождения общества: 663690, Россия, Красноярский край, г. Зеленогорск, ул. Калинина 25.
Аудит товарно-материальных ценностей
... выпуск продукции. В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как аудит товарно-материальных ценностей, так как в настоящее ... и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные ... учету материалов и его аудиту. Они разрабатываются и утверждаются в федеральных отраслевых органах управления. Документы этого уровня содержат ...
Управление строительством включает в себя несколько строительно-монтажных управлений, ремонтно-механический завод, завод железобетонных изделий, деревообрабатывающий комбинат, управление железнодорожным транспортом, управление автомобильным транспортом, службу коммунального быта, управление производственно-технологической комплектации, а также управление энергоснабжением.
ОАО «УС-604» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе: может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основными объектами строительства являются кирпичные, крупнопанельные жилые дома и дома на основе железобетонного сборно-монолитного каркаса различных проектов и этажности, а также объекты социального, культурно-бытового назначения (школы, детсады, больницы, административные и производственные здания), инженерные сети и коммуникации.
Высшим органом эмитента является общее собрание акционеров. Совет директоров общества в количестве 9 человек осуществляет управление делами общества между общими собраниями акционеров. Руководство текущей деятельности общества осуществляется генеральным директором (единоличный исполнительный орган общества) и правлением (коллегиальный исполнительный орган общества).
Генеральный директор является председателем правления.
Общее собрание не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам, не отнесенным законом и уставом общества к его компетенции.
Общее собрание не вправе принимать решения по вопросам, не включенным в повестку дня собрания, а также изменять повестку дня.
На общем собрании акционеров председательствует председатель совета директоров, а если он отсутствует или отказывается председательствовать — лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа общества. Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) эмитента в соответствии с его уставом (учредительными документами):
Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества.
Особенности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «УС-604»
Выполнение строительно-монтажных работ на объектах промышленного и гражданского назначения с правом ведения генподряда:
подготовительные работы;
- земляные работы;
- каменные работы;
- устройство бетонных и железобетонных конструкций;
- монтаж деревянных конструкций;
- монтаж легких ограждающих конструкций;
- кровельные работы;
- отделочные работы;
- благоустройство территории;
- специальные бетонные работы;
- монтаж стальных конструкций;
- специальные виды полов;
- защита конструкций и технологического оборудования;
- специальные сооружения межотраслевого хозяйства;
- работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций;
- работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования;
- монтаж технологического оборудования;
- пуско-наладочные работы;
- технологический и строительный инжениринг.
Осуществление транспортного строительства, строительство дорог, возведение мостов:
Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса
... работы является исследование особенностей бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях. Объектом исследования в работе ... предпринимательства и постановки их на налоговый учет; рассмотрение особенностей организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Оптима». В работе использованы следующие источники информации: налоговый кодекс РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете», ...
магистральные и подъездные железные дороги (сооружение земляного полотна, устройство верхнего строения пути);
малые искусственные сооружения на дорогах и сооружения инженерной защиты.
возведение земляного полотна автомобильных дорог;
устройство монолитных и сборных покрытий дорог.
сооружение железобетонных и бетонных мостов;
сооружение деревянных мостов.
Изготовление металлоконструкций, металлооснований, металлических дверей, ворот, алюминиевых и стальных витражей для промышленного и гражданского строительства:
изготовление металлоконструкций промышленного и гражданского назначения;
- монтажные работы;
изготовление изделий из ПВХ и алюминия (окна, двери, витражи);
оптовая и розничная торговля (газообразный кислород);
производство прочего оборудования и инструмента.
Производство инертных материалов:
песчано-гравийная смесь;
щебень;
гравий;
песок бетонный;
песок растворный;
дресва.
Производство пиломатериалов и изделий из дерева:
Изготовление деревянных конструкций и изделий:
оконные блоки;
дверные блоки;
половая доска;
плинтус;
и другие.
2.2 Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов ОАО «УС-604»
Бухгалтерский ОАО «УС-604» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и внутренними документами ОАО Актуальность проблемы учета материальных запасов предприятия и эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты. Обеспечить высокий уровень качества продукции и надежность ее поставок потребителям невозможно без создания оптимальной величины запаса готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса. Заниженные запасы материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями, с неудовлетворенным спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных покупателей продукции. С другой стороны, накопление излишних запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия.
Бухгалтерская служба структурных подразделений (возглавляемая главным бухгалтером) производит на основании первичных документов подготовку бухгалтерских отчетов (балансов) по хозяйственной деятельности подразделений, подготовку и сдачу налогового учета в бухгалтерию Управления ОАО «УС-604». Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского и налогового учета в подразделении несет руководитель и главный бухгалтер подразделения. Отчетным периодом для составления внутренней бухгалтерской отчетности является календарный месяц.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского и налогового учета ОАО «УС-604» несет Генеральный директор и Главный бухгалтер ОАО «УС-604».
При ведении бухгалтерского учета применяются унифицированные формы первичных документов. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, разрабатываются самостоятельно бухгалтерией подразделений ОАО «УС-604» и утверждаются приказом руководителя подразделения.
Учет материально-производственных запасов
... и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходования материальных ресурсов. бухгалтерский учет материальный имущество 1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ 1.1 Документация по учёту движения материалов Сырьё ... и ненужные. Первичные документы по учёту материально-производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, т.к. являются его основой. По первичным документам осуществляется ...
Для обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности инвентаризацию имущества, финансовых обязательств — проводить в соответствии с утвержденным Порядком проведения инвентаризации («Положение о порядке проведения инвентаризаций имущества и обязательств организации и осуществление внутреннего контроля по хозяйственным операциям»).
Бухгалтерский учет осуществлять автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. Базовая бухгалтерская программа БЭСТ, по начислению заработной платы 1С. Налоговый учет осуществлять на бумажных носителях — налоговых регистрах.
Целью внутреннего контроля является информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений.
На ОАО «УС-604» для осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия создан специальный ревизионный отдел в составе пяти человек.
Ревизионная комиссия ОАО «УС-604» осуществляет:
а) проверку финансовой документации предприятия, бухгалтерской отчетности, сравнение указанных документов с данными первичного бухгалтерского учета;
б) анализ правильности и полноты ведения бухгалтерского, налогового, управленческого и статистического учета;
в) анализ финансового положения предприятия, его платежеспособности, ликвидности активов, соотношение активов и уставного капитала;
г) проверку платежей поставщикам продукции и услуг, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашения прочих обязательств;
д) подтверждение достоверности данных, включаемых в годовые отчеты предприятия, годовую бухгалтерскую отчетность, о распределении прибыли;
е) анализ решений общего собрания акционеров на их соответствие законодательству.
Для ежегодной проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения годовой финансовой отчетности руководство ОАО «УС-604» привлекает аудитора, не связанного имущественными интересами с предприятием или его акционерами. В соответствии со ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» следует ежегодно проводить обязательный аудит.
Тест проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов.
Таблица
№ п/пВопросы (тесты)Содержание ответа Уровень оценки1234Внутренний контроль1Имеется ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссияДаУ42Имеются ли ДИ или положение о работе службы внутреннего контроля ДаУ43Проводится ли инвентаризация производственных запасов?1 раз в год.У34Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материалов?Только по первичным документам У35Проверяется ли использование ТМЦ первичные по различным направлениям?Проверяются только первичные и сквозные документыУ26Проверяется ли законность и целесообразность расходования производственных запасов?ДаУ4Система учёта 7Произведена ли классификация производственных запасов для их учета?ДА У48Организован ли АУ на должностном уровне, ведутся ли карточки складского учета?Да У49Выделяются ли НДС отдельной строкой в расчетных и платежных документах?ДаУ410Сверяются ли данные АУ и СУ систематически?Только в конце годаУ311Составляют ли акты списания МБП, приходящих в непригодностьДаУ312Порядок составления бухгалтерской отчётностиСоответствует установленным нормативным требованиямУ413Соответствие учётной политики требованиям ПБУЧастично не соответствует
Налоговый учет материальных расходов
... части учета материальных расходов - могут возникать весьма существенные различия. Использование одноименных методов оценки не означает, что при их применении не будут возникать налоговые разницы, отложенные налоговые ... данным бухгалтерского и налогового учета не подлежит дальнейшему изменению, а вот курсовая разница учитывается в составе внереализационных доходов и расходов Изготовление МПЗ силами ...
Значения символов:
У1 — низкий уровень;
У2 — ниже среднего уровня;
У3 — средний уровень;
У4 — высокий уровень.
Из данных этого тестирования следует, что осуществление внутреннего контроля по вопросам проверки находятся на уровне среднего, а по вопросам организации контроля на уровне высоком. Организация и ведение бухгалтерского учета отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения поднялись выше среднего (У3) уровня.
3. Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов на «УС-604»
3.1 Общий план и программа аудита
При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Таблица 1 Значения показателей бухгалтерской отчетности
ПоказателиПредыдущий год (на нач. года), тыс. руб.Отчетный год (на конец года), тыс. руб.Значение базового показателя, тыс. руб.1234Прибыль до налогообложения110000130000120000Выручка от продаж200000260000230000Капитал и резервы180000200000190000Сумма активов280000260000270000
Базовый показатель рассчитывается как среднее арифметическое между значениями на начало и на конец проверяемого периода. Например базовое значение показателя прибыли до налогообложения (110000+130000)/2 = 120000 руб. Перенесем полученные значения базовых показателей в таб.2
Таблица 2 Определение уровня существенности
ПоказателиЗначение базового показ., тыс. руб.Критерии,%Значения, для нахождения уровня сущ-ти, тыс. руб.1234Прибыль до налогообложения12000056000Выручка от продаж23000024600Капитал и резервы19000059500Сумма активов27000025400Уровень существенности7000Уровень точности (50% от уровня сущ-ти)3500
Значение уровня существенности рассчитывается как среднеарифметическое четырех показателей (6000+4600+9500+5400)/4 = 6375 руб. Полученное значение допустимо округлить до целого в большую сторону. Например, можно округлить до 7000 тыс. руб. и используем данное значение как показатель уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления (7000 — 6375)/6375*100 = 5,8%, что находится в пределах 20%.
Бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей
... систему аналитического и синтетического учета движения материальных ресурсов на промышленном предприятии; провести анализ эффективности использования материальных ресурсов на промышленном предприятии; - Предмет исследования учет товарно-материальных ценностей. Объектом изучения дипломной работы является финансово-хозяйственная деятелньость ...
Наименьшее значение отличается от среднего на: (6375-4600)/6375*100%=27,84%
Наибольшее значение отличается от среднего на: (9500-6375)/6375*100%=49%
В первом случае отклонение наименьшего показателя от среднего и от всех остальных является не значительным. Поэтому его можно не отбрасывать про расчете уровня существенности. Что касается второго случая, то отклонение наибольшего значения от среднего составляет 49%, что является существенным. Поэтому его необходимо принять решение отбросить значение 9500 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину: (6000+4600+5400)/3= 5333,33 тыс. руб. Полученную величину допустимо округлить до 5500 тыс.руб. и использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (5500-5333,33)/5333,33*100%=3,1%, что находится в пределах 20%.
Полученное значение уровня существенности можно распределить между наиболее значимыми (составляющими более 5% к валюте баланса) показателями. Для этого следует рассчитать удельные веса статей в валюте баланса и пропорционально им распределить уровень существенности.
Таблица 3 Распределение уровня существенности между наиболее значимыми показателями
Показатели актива балансаСумма, тыс. руб.Доля, %Уровень сущ-ти статьи баланса, тыс. руб. (5500*гр.3)1234Основные средства2700010500Долгосрочные финансовые вложения170006,3346,5Материалы81000301650НДС по приобр-м ценностям162006330Деб-я зад-ть54000201100Авансы выданные100003,7203,5 (не яв-ся значимым)Денежные средства64800241320Баланс2700001005500
Далее необходимо определить аудиторский риск. Под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения. Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5% (0,7*0,5*0,1).
Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
Проверяемая организация ОАО «УС-604»
Период аудита
Количество человеко-часов 320
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск 4,5%
Планируемый уровень существенности 7000 тыс.руб.
№ п/пПланируемые виды работ (комплексы задач)1Аудит операций по поступлению материальных ценностей2Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия3Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений4Аудит сводного учета материальных ценностей5Проведение анализа использования материальных ценностей
Программа проведения аудита производственных запасов
Проверяемая организация ОАО «УС-604»
Период аудита: Количество человеко-часов 320
Руководитель аудиторской группы: Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск 4,5%
Планируемый уровень существенности 7000 тыс.руб.
№ п/пНаименование аудиторских процедурРабочие документы аудитора1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей1.1Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностейВедомости по учету поступления1.2Аудит учета операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена (бартер)Ведомости по учету поступления1.3Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)Ведомости по учету поступления2. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов2.2Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятияКнига регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков2.3Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценкиТаблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков2.4Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материаловОборотные ведомости, карточки складского учета2.5Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП)Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений3.1Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на основе расходных документовРасходные документы по учету материалов, счета-фактуры3.2Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукцииАкты и другие документы на списание расхода материалов3.3Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностейАкты на списание хищений, недостач, потерь4. Аудит сводного учета материальных ценностей4.1Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлением затратСводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер №104.2Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетностиБаланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, ж/о №104.3Сверка оформления результатов инвентаризацииИнвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов4.4Аудит результатов переоценки материальных ценностейРегистры по учету материалов5.1Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного годаКарточки складского учета, оборотные ведомости
Учет и аудит основных средств
... учета и ревизии операций по поступлению, движению и выбытию основных средств, проведена оценка внутреннего контроля сохранности основных средств на предприятии общественного питания и определены особенности планирования, проведения и документального оформления материалов ревизии операций с основными средствами ...
3.2 Результаты аудиторской проверки
В результате проведенной аудиторской проверки можно сделать вывод о том, что на ОАО УС-604
можно выделить ряд положительных моментов. Во-первых, ежемесячно старший кладовщик составляет справки о залежалых и исходовых товарах, что позволяет руководителю предприятия и ОМТС более эффективно координировать обеспеченность завода, а также позволяют осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер материально-производственной группы 2 раза в месяц предоставляет оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия и выписывать накладные на отпуск на сторону в соответствии с фактическим наличием материалов.
В результате
необходимо
осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.
Инвестиционные риски
... оценки инвестиционных рисков как основные составляющие при принятии инвестиционных решений, изучив их сущность и значение. 1. Экономическая сущность и значение инвестиций, инвестиционная политика ... рекомендуется ограничить инвестиционные риски, отказавшись от реализации наиболее рискованных проектов. Во многих случаях инвесторы фактически игнорируют риск, по крайней мере, при официальной проверке ...
При проверке начальных остатков (РД-0.1) выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строкам 210 «Запасы», 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 220 » НДС по приобретенным ценностям».
При проверке соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности (РД-0.2) выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 10 «Материалы»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Рекомендуется внести необходимые изменения в Бухгалтерский баланс (форма №1) по строкам 210 «Запасы», 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 220 » НДС по приобретенным ценностям»; сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
При проверке документального подтверждения прав собственности на материалы (РД-2.1) выявлено расхождение в договоре поставке. Необходимо внести изменения в первичные документы, проверить данные инвентаризации подтверждающие фактическое наличие данного вида материала.
При проверке правильности расчетов бухгалтера при определении размера отклонений замечаний нет (РД-3.3.1).
При проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материалам (РД-3.2.2) было выявлено:
.Неверная бухгалтерская корреспонденция при начислении НДС на сумму 36000 руб.
. Завышена стоимость материалов, списанных на производство продукции на сумму 150000 руб.
. занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму 150000 руб.
Рекомендуется внести изменения — Бухгалтерский баланс (Форма №1) в строки 210,211,220,470,624; Отчет о прибылях и убытках в строки 020,050,140,190; Приложение к Бухгалтерскому балансу; представить уточненную декларацию по НДС и налогу на прибыль.
На данном предприятии первичная оценка системы внутреннего контроля — средняя. Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).
На данном предприятии контрольный риск — средний.
