Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически – это самая старая форма финансовых отношений ом и членами общества. Налоговая система предусматривает вычисление, оплату, изъятие а так же организацию работы, касающуюся контроля исполнения налогов, сборов и прочих обязательных платежей.
Проблемы налогообложения постоянно занимали умыв экономистов, философов, государственных деятелей самых разных стран и эпох. Фома Аквинский, например, определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения говорил о том, что налоги существуют для тех, кто их выплачивает, как признак не рабства, а свободы.
Налоговая система – это, прежде всего, элемент финансового механизма, фактор кредитной политики и долговой стратегии. Состав, структура, ставки налогов, их удельный вес в общем общественном продукте определяется реальными потребностями той или иной страны в перераспределении финансовых ресурсов через налоговую систему, возможностями плательщиков налогов формировать соответственные централизованные фонды. Наконец, особенности налоговой системы обусловлены причинами фундаментального характера: выбором модели развития и регулирования экономики. Налоговая система является продуктом не только экономического, но и политического развития общества, она отображает интересы разных общественных групп и политических партий. Поэтому первоочередными заданиями при становлении налоговой системы являются разработка концепции с определением границ, форм и методов вмешательства правительства в экономические процессы, направлений инвестиционной деятельности государства, установления чётких обязательств относительно социального обеспечения граждан.
Создание результативной налоговой системы – это не только практическая, но и очень серьёзная научная проблема. Она требует глубокого анализа хозяйственной жизни в государстве, и предпринимательских структур, бюджета домашних хозяйств. Только по таким данным можно сделать выводы о целесообразности введения того или иного налога, спрогнозировать его влияние на экономические и социальные процессы. Без научной концепции налоговой политики она может превратиться в тормоз экономического развития государства. Концепция налоговой политики государства должна содержать обоснованные выводы о влиянии налогообложения на результаты хозяйственной деятельности предприятий и организаций, объём, направление и характер инвестиций, размер и структуру фонда потребления, отраслевую и территориальную структуру экономики. Все эти вопросы являются насущными для молодого государства Украина, которое имеет множество проблем в ведении налоговой политики, требующих безотлагательного рассмотрения и решения. Поэтому украинская налоговая система находится ещё на стадии реформирования, но, тем не менее, она уже преодолела основные этапы своего становления.
Налоговая политика государства
... Налоговая политика правительства строится в соответствии с социальной-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах. Современные налоговые системы ... Анализ основных видов налогов Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый ...
Итак, главной целью данной является раскрытие сущности налоговой системы как таковой, её особенностей в Украине и других странах.
Основными задачами курсовой работы являются:
- Раскрытие основ и сущности налоговой системы и роли налогов, как основных её элементов;
- Рассмотрение налоговой системы Украины и выделение основных тенденций в ней, путей её реформирования.
Рассмотрение особенностей налоговых систем России и США для выявления мирового опыта их строительства.
1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Основы налоговой системы
Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
Практика подоходного налогообложения различает , вычеты и облагаемый доход. Валовой доход — это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы – необлагаемый минимум (определенная величина дохода, необлагаемая налогом), скидка дохода лиц, имеющих на иждивении детей, для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации , освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и другое.
Таким образом, облагаемый доход равен валовому доходу за минусом всех вычетов. При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.
Профессор и государственный деятель послевоенной рхард пишет: «Надо признать весьма справедливым пожелания как всех граждан, так и хозяйственных кругов, направленные на снижение налогового бремени». И далее отмечает, что если удастся добиться требуемой «стабилизации расходов и развитие производительности будет расти теми же темпами, легко себе представить и вычислить, какое снижение налогов окажется возможным. Только таким путем можно добиться настоящего реалистического решения угнетающей нас налоговой проблемы».
Налоговая система
... Система налогов на добавленную стоимость........................................................ 19 Уровни налоговой компетенции............................................................................ 20 Правила определения налоговой юрисдикции..................................................... 20 Налоговые ... трансформацией налоговой системы. В современном гражданском обществе налоги являются ...
рхарда в период, когда он был канцлером ФРГ, среди других принятых по его инициативе мер сыграла немалую роль в экономическом подъеме послевоенной Германиих[3. ].
Американские эксперты во главе с профессором Лэффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается фирм и населения в целом.
Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. В США, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции — 75%, бы не стали вкладывать свой капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения.
А. Лэффер исходил из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к увеличению только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим задачу оживления деловой активности предстоит решать путем облегчения налогового гнета.,
Рис. 1. Кривая Лэффера[2. ]
Таким образом, кривая Лэффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает вид, по которой очевидно понятно, что высшая ставка налога должна находится в пределах50-70%.
Во второй половине 80-х — начале 90-х годов ХХ в. ведущие страны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие, провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижены ставки налога на прибыль корпораций. Например, в США ставка корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%, в Великобритании — с 45 до 35%, в Японии с 42 до 37.5.[17. ]
1.2. Налоги как основа формирования налоговой системы
Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании законов о налогах и актах субъектов Украины, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Существует ряд понятий, определяющих содержание налога:
Объект налога — это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные Виды деятельности, операции с , пользование ценными Ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, Установленные законодательными актами.
Налоги: история, принципы и формы налогообложения
... страны. Целью моей работы является раскрытие экономической сущности налогов и налогообложения в целом, а также анализ налоговой системы России и других ... налоги государством стоял вопрос: что облагать (налоговая база), сколько брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность (налоговая политика). Если в ...
Субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.
Основы:
