Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги — основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему государства, которая является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики.
Налоговая система Таджикистана складывается под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. Ее задачи — обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.
В настоящее время налоговая система Республики включает в себя два направления:
- по типу налогообложения — прямые и косвенные налоги и
- по распределению налоговых доходов между бюджетами — республиканские и местные налоговые поступления.
Данная тема актуальна, так как на примере модели налоговой политики Таджикистана можно понять, к чему необходимо стремиться и чего избегать.
Основной целью данной курсовой работы является изучение системы налогообложения Таджикистана. Исходя из цели, можно сформулировать ряд задач:
- Провести анализ налоговой системы Таджикистана;
- Изучить местные и общегосударственные налоги Республики Таджикистан;
- Провести анализ деятельности налоговых служб Таджикистана;
- Рассмотреть организацию налогового регулирования и контроля Республики Таджикистан;
- Определить особенности налогообложения нерезидентов;
- Рассмотреть применение международных соглашений в области налогообложения.
Предметом исследования в курсовой работе является механизм функционирования налоговой системы Республики Таджикистан.
Методологической основой исследования является системный подход к предмету исследования, реализуемый посредством таких общенаучных методов, как метод научной абстракции, анализ, сравнение, моделирование.
Информационной базой данной работы послужили различные учебные пособия по предметам: налоги и налогообложение, налоговые системы зарубежных государств; статьи периодических изданий; налоговый кодекс Республики Таджикистан.
«Государственный бюджет Республики Таджикистан: современное ...
... Теоретические проблемы современного государственного бюджета Республики Таджикистан до настоящего времени не разрабатывались. Все работы, относящиеся к ... государствах СНГ и Республике Таджикистан, рассмотрению возможностей и целесообразности использования опыта всех стран с учетом условий республики. При написании диссертации использована монографическая литература по финансам, бюджет и налогам, ...
1 Общая характеристика налоговой системы таджикистана
1.1 Особенности налогообложения в республике Таджикистан
Налоги в настоящее время представляют важнейший источник или средство для удовлетворения общих потребностей государства. [3]
Налоги являются одним из признаков государства. Денежные средства, полученные посредством взимания налогов, позволяют государству осуществлять поставленные перед ним задачи и функции, независимо от формы государственного устройства, правления или политического режима.
Важной опорой любого как развивающегося, так и развитого государства является формирование его собственной налоговой системы.
После перехода к рыночным отношениям процесс формирования налоговой системы и налоговых правоотношений в Республике Таджикистан в обязательном порядке должен базироваться на историческом подходе с учетом национальных и духовных традиций, опыта и методов налогообложения, сложившихся в Таджикистане с древнейших времен. [1]
Определяющее значение для формирования налоговой политики, системы налогов и налоговой службы Таджикистана имеет введение в действие с 1 января 1999 года Налогового кодекса. Этот документ регламентирует общие положения налоговой системы Республики Таджикистан, перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения, исчисления, взимания и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
Поступления от общегосударственных налогов распределяются между республиканским и местным бюджетами, а также государственными фондами. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.
В Республике Таджикистан, так же как и в большинстве стран СНГ, сложилась двухуровневая налоговая система (рис 1).
Рисунок 1 – Налоговая система Таджикистана
В рамках первого Налогового кодекса были объединены в один документ все основные административные положения, а также все конкретные налоги, которые администрировались в Республике Таджикистан. В ходе шестилетней практики применения в первый Налоговый кодекс было внесено множество поправок, что затрудняло его практическое использование.
Второй, новый, Налоговый кодекс был принят в ноябре 2004 г. и вступил в силу с 1 января 2005 г. На основе этого Кодекса были установлены 15 республиканских и 4 местных, всего 19 видов налогов. Хотя согласно названному Кодексу были введены различные виды налогов, последние три года в доходах государственного бюджета Таджикистана основную долю составляли налог на добавленную стоимость (НДС) (от 30 до 35%), налог на прибыль (от 25 до 32%), акцизный налог (от 5,4 до 9,0%) и налог с населения (от 5,4 до 9,0%).
Если принять налоговые поступления за 100%, то на долю выше указанных четырех видов налогов приходилось свыше 85%, а все остальные налоги и сборы составляли 15%. [4]
Происходящие коренные изменения в политической, социально-экономической и иных сферах жизни Республики Таджикистан, связанные с формированием рыночных отношений, выдвигают институты налогового права в качестве важнейшего инструмента реализации государственной политики и функциональных обязанностей.
Налоговая система Республики Беларусь
... находить ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении своих налоговых обязательств. С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Республики Беларусь [2,c.30 ...
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Республики Таджикистан налоговая система Республики Таджикистан представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, взимаемые в установленном законодательном порядке, являются источниками формирования республиканского и местных бюджетов.
Согласно ст. 5 Налогового кодекса Республики Таджикистан налогом является платеж в государственный бюджет, носящий обязательный и индивидуально безэквивалентный характер. [5]
Несмотря на то что налоговое законодательство Республики Таджикистан, в отличие от законодательства других государств о налогах и сборах , содержит понятие «налоговая система», для реализации требований данного нормативного акта необходима активность субъектов финансовой деятельности государства. [6]
Нынешний этап — это этап совершенствования налоговой системы, рационализации структуры налоговых органов, ее адаптирования к складывающимся условиям экономического развития, а также международным торгово-экономическим отношениям.
Таким образом, в нынешних условиях суверенного Таджикистана необходимо существование развитой и устойчивой налоговой системы, которая эффективно и справедливо служила бы интересам национального государства. Для достижения этой цели необходимо в первую очередь знание теории правового регулирования налоговых платежей и иных государственных сборов, а также практически эффективных и справедливых методов налогообложения.
1.2 Общегосударственные налоги Таджикистана
Общегосударственные налоги действуют на территории всей страны и формируют основу доходной части государственного бюджета.
Поступления от общегосударственных налогов распределяются между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан.
Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в национальной валюте Республики Таджикистан, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан. [5]
Общегосударственные налоги Республики Таджикистан представлены на рисунке – 2.
Рисунок 2 – Общегосударственные налоги Республики Таджикистан
С учетом части 7 статьи 2 настоящего Кодекса, освобождение от любого общегосударственного налога или изменение налоговой ставки, предусмотренных настоящим Кодексом, может осуществляться путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс. [5]
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д. Налогоплательщиками являются также индивидуальные, семейные, фермерские, частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Республики, а также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории Таджикистана.
Бухгалтерский учет расчетов по налогам в розничной торговле
... о фискальной политике государства. Целью моей курсовой работы является рассмотрение особенностей бухгалтерского учета расчетов по налогам, а также анализа отчетности по налогам в организациях розничной торговли. Для достижения цели необходимо ...
Объектами обложения НДС являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт. Согласно таджикскому налоговому законодательству налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг (кроме освобождённых от НДС).
Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого другого лица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но без учёта НДС.
Ставка НДС составляет 20% налогооблагаемого оборота и (или) налогооблагаемого импорта.
Налогоплательщиками акцизного налога являются все юридические и физические лица, осуществляющие производство подакцизных товаров на территории Таджикистана и импорт подакцизных товаров.
Объектом налогообложения в отношении подакцизных товаров, производимых на территории Таджикистана, налогооблагаемой операцией является отпуск подакцизных товаров за пределы производственного помещения, а в случае импорта – налогооблагаемой операцией является импорт подакцизных товаров на территорию Республики в соответствии с таможенным законодательством.
Механизм взимания налога на прибыль юридических лиц в Таджикистане во многом схож с механизмами его взимания в странах СНГ. Однако в Республике имеются определённые особенности в обложении данным налогом. В качестве плательщиков данного налога выступают предприятия и организации резидентные и иностранные. Ставки налога представлены на рисунке 3.
Рисунок 3 – Ставки налога на доходы организаций
В качестве объекта налогообложения выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличительной же особенностью является порядок определения объекта налогообложения по предприятиям-нерезидентам. Прибыль таких предприятий, полученная через постоянные учреждения в Таджикистане, облагается в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным учреждением, в качестве объекта обложения выступает доход у источника выплаты без осуществления вычетов.
Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия) имеет ограниченный круг применения. Плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие поставки на внутренний и внешний рынки хлопкового волокна и алюминия первичного. Введение данного вида налога обусловлено тем, что хлопок и алюминий являются для Таджикистана стратегически важным экспортным сырьевым ресурсом и составляют одну из основных статей поступления государственного бюджета Республики.
