Документирование хозяйственных операций, Курсовая работа

Документация — вызывается метод формализации бизнес-операций с помощью документов. Особенностью бухгалтерского учета является, как известно, непрерывное и непрерывное отражение финансово-хозяйственной деятельности организаций, предприятий и учреждений. В этом случае обязательным условием для отчетности является их документальное подтверждение. Система документирования хозяйственных операций — важнейшая часть организации бухгалтерского учета по принципу справедливой оценки на предприятии. Независимо от отрасли, все организации для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют, по одним правилам заполняют и обрабатывают общероссийские унифицированные типовые формы первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а. Кроме того, министерства (ведомства) постоянно разрабатывают, утверждают и вводят отраслевые унифицированные формы документов, обязательные для применения в учреждениях, организациях, предприятиях данного ведомства. Единые формы документов разрабатываются конкретной организацией, но являются обязательными для использования только в этой организации.

1. Документирование хозяйственных операций

Согласно закону о бухгалтерском учете, все коммерческие операции должны оформляться подтверждающими документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документ: письменное подтверждение коммерческой операции или права на ее выполнение.

1.1 Первичные документы

Первичные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной бухгалтерской документации. Организация вправе разработать модуль основного документа, если этот модуль не предусмотрен в альбоме.

Первичный учетный документ должен иметь следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) дата составления

3) наименование организации, от имени которой составляется документ

4) содержание хозяйственной операции

5) измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении)

6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления

4 стр., 1919 слов

Особенности организации финансов хозяйственных товариществ

... организация, хозяйственное товарищество должно обладать уставным капиталом, образующим имущественную базу его деятельности и гарантирующим интересы кредиторов. Уставный капитал - это зафиксированная учредительными документами ... более четкое и конкретное законодательное оформление. 3. Финансы товариществ на вере Финансовые отношения в товариществах на вере, строятся в соответствии с учредительным ...

7) личные подписи указанных лиц.

1.2 Классификаций документов

По назначению:

1) распорядительные (приказы, доверенности, платежные поручения, чеки) — право на совершение операции. Не являются основанием для записи на счетах бухгалтерского учета.

2) Оправдательные (акты, накладные) — являются основанием для записи на счетах бухгалтерского учета.

3) Документы бухгалтерского оформления (расчет бухгалтерии, справка бухгалтерии, ведомости) — являются основанием для записи на счетах бухгалтерского учета.

4) Комбинированные документы (расходный кассовый ордер) — содержат в себе признаки нескольких документов.

По способу составления:

1) первичные — составляются в момент совершения хозяйственной операции.

2) сводные — составляются на основании первичных документов. Содержат группировку данных, взятых из первичных документов (кассовый отчет, материальный отчет).

По месту составления:

1) внешние — поступают на предприятие со стороны (счет поставщика, накладные извне, товарно-транспортная накладная)

2) внутренние — в пределах организации (акты о приеме)

По способу использования:

1) разовые — отражают одну или несколько хозяйственных операций. Сразу после составления передаются в бухгалтерию (приходный ордер склада).

2) Накопительные — служат для накопления однородных операций, совершаемых в разное время.

1.3 Требования к документам

1. Первичный бухгалтерский документ должен быть подготовлен во время операции и, если это невозможно, после ее завершения.

2. Список лиц, уполномоченных подписывать первичные документы, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

3. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером (или уполномоченными ими лицами).

4. Исправления в первичные документы могут быть внесены по согласованию с участниками коммерческих операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, подписавших документы, с указанием даты внесения изменений. Исправлению не подлежат кассовые и банковские документы.

5. Своевременное и качественное оформление первичных документов, своевременная их передача в бухгалтерию, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают люди, составляющие и подписывающие документы.

Документооборот — это путь, по которому документ проходит от момента создания до передачи в архив.

5 этапов, которые проходит документ:

1) Составление документа

2) Передача документа в бухгалтерию

3) Проверка принятых документов

по форме (полнота и правильность оформления)
по содержанию (законность и целостность совершаемых операций)
арифметическая (правильность расчетов в документе)

4) обработка документов бухгалтерией

таксировка (расценка) — перевод натуральных или трудовых измерений в денежное измерение
группировка документов — подбор документов, однородных по экономическому содержанию
контировка — указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа.

5) сдача документов в архив для хранения — после составления по документам учетных регистров. Сроки хранения — по правилам архивного дела, но не менее 5 лет.

Изъятие из архива возможно следственными органами, прокуратурой, судом, налоговой инспекцией на основании постановления, в соответствии с законодательством.

2. Расчетная часть

2.1 Остатки по синтетическим счетам на начало месяца

Остатки по синтетическим счетам на 01.01.2000г. табл.1


№	Наименование счета	Остаток на счете, руб.
01	Основные средства	762 000
02	Амортизация основных средств	107 000
10	Сырье и материалы	389 000
20	Основное производство	240 000
43	Готовая продукция	75 000
50	Касса	1 170
51	Расчетные счета	189 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	28 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	37 670
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	15 000
68	Расчеты по налогам	12 500
69/1	Расчеты по социальному страхованию	1 920
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению	13 440
69/3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	1 730
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	48 000
76	Расчеты с разными дебиторами кредиторами	4 200 23 600
80	Уставный капитал	1 392 000
83	Добавочный капитал	19 500
96	Резервы предстоящих расходов	15 350
84	Нераспределенная прибыль	20 000

2.2 Журнал хозяйственных операций

Хозяйственные операции за январь табл.2


		Дебет	Кредит	частная	общая
1	Поступили от поставщиков сырье и материалы:
	а)покупная стоимость (без НДС)	10	60	32 000	37 760
	б)НДС	19	60	5 760
2	Переданы сырье и материалы:
	а) в основное производство	20	10	178 000	255500
	б) на содержание и ремонт оборудования	25	10	48 000
	в) На общехозяйственные нужды	26	10	29 500
3	Начисленная заработная плата:
	а) рабочим основного производства	20	70	47 500	105 100
	б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования	25	70	24 000
	в) общепроизводственному персоналу	25	70	13 200
	г) персоналу управления предприятием	26	70	20 400
4	Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом:
	а) рабочим основного производства	20 20 20	69/3 69/2 69/1	14 725 9 500 13 775	38 000
	б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования	25 25 25	69/3 69/2 69/1	7 440 4 800 6 960	19 200
	в) общепроизводственному персоналу	25 25 25	69/3 69/2 69/1	4 092 2 640 3 828	10 560
	г) персоналу управления предприятием	26 26 26	69/3 69/2 69/1	6 324 4 080 5 916	16 320
5	Отпущено топливо в основное производство	20	10	36 000	36 000
6	Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	51	66	37 000	37 000
7	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи з/п)	50	51	136 500	136 500
8	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	70	68	13 600	13 600
9	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50	115 400	115 400
10	Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50	440	440
11	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	70	76(к)	21 100	21 100
12	Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги	51	50	21 100	21 100
13	Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства	20	71	5 850	5 850
14	Начислена амортизация:
	а) основных средств общепроизводственного назначения	25	02	12 000	16 000
	б) основных средств общехозяйственного назначения	26	02	4 000
15	Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов	51	76(д)	2 100	130 100
	б) от покупателей и заказчиков	51	62	128 000
16	Списываются по окончании месяца на затраты основного производства:
	а) общепроизводственные расходы	20	25	126 960	197 180
	б) общехозяйственные расходы	20	26	70 220
17	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
	а) банку по ссуде	66	51	25 500	106 320
	б) поставщикам	60	51	34 000
	в) фонду социального страхования	69/1	51	1 800
	г) пенсионному фонду	69/2	51	12 600
	д) фонду обязательного медицинского страхования	69/3	51	1 620
	е) бюджету	68	51	12 000
	ж) кредиторам	76(к)	51	18 800
18	Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы	10	20	3 100	3 100
19	Выпущена из производства готовая продукция (незаверш.пр-во на конец месяца 100 000)	43	20	599 430	599 430
20	Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (НДС 38 430 руб.)	62	90	251 930	251 930
21	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90	68	38 430	38 430
22	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90	43	140 000	140 000
23	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции:
	а) стоимость услуги	44	60	20 500	24 190
	б) НДС	19	60	3 690
24	Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции	60	51	24 190	24 190
25	Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	90	44	20 500	20 500
26	Выявляется финансовый результат от продажи продукции	90	99	53 000	53 000

2.3 Баланс на начало месяца табл.3


Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I Внеоборотные активы: Основные средства(01-02) Итого по разделу ?	655 000 655 000	III Капитал и ресурсы: 1)уставный капитал (80) 2)добавочный капитал(83) 3)нераспределенная прибыль(84) Итого по разделу III: IV Долгосрочные обязательства: — Итого по разделу IV: V Краткосрочные обязательства : 1)Займы и кредиты (66) 2)Дебиторские задолженности: -поставщики(60) -по налогам(68) -соц. страхование, пенсионное обеспечение, мед. страхование. -перед персоналом(70) -кредит(76/2) 3)Резервы расходов(96)	1 392 000 19 500 20 000 1 431 500 — 15 000 28 000 12 500 17 090 48 000 23 600 15 350
II Оборотные активы: Материалы (10) Основное производство(20) Готовая продукция (43) Денежные средства(50,51) Дебиторская задолженность (62,76/1) Итого по разделу ??:	389 000 240 000 75 000 190 170 41 870 936 040
		Итого по разделу V:	159 540
Баланс	1591040		1591040

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость табл.4


№	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	762 000				762 000
02	Амортизация основных средств		107 000		16 000		123 000
10	Сырье и материалы	389 000		35 100	291 500	132 600
20	Основное производство	240 000		502 530	602 530	140 000
43	Готовая продукция	75 000		599 430	140 000	534 430
50	Касса	1170		136 500	136 940	730
51	Расчетные счета	189 000		188 200	267 010	110 190
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28 000	58 190	61 950		31 760
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	37 670		251 930	128 000	161 600
66	Расчеты с краткосрочным кредитам и займам		15 000	25 500	37 000		26 500
68	Расчеты по налогам и сборам		12 500	12 000	52 030		52 530
69/1	Расчеты по социальному страхованию		1 920	1 800	30 479		30 599
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению		13 440	12 600	21 020		21 860
69/3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		1 730	1 620	32 581		32 691
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		48 000	150 100	105 100		3 000
76/1 76/2	Расчеты с разными дебиторами кредиторами	4 200	23 600	18 800	21 100 2 100	1 900	25 700
80	Уставный капитал		1 392 000				1 392 000
83	Добавочный капитал		19 500				19 500
96	Резервы предстоящих расходов		15 530				15 530
84	Нераспределенная прибыль		20 000				20 000
19	НДС			9 450		9 450
25	Общепроизводственные расходы			126 960	126 960	0
26	Общехозяйственные расходы			70 220	70 220	0
44	Расходы на продажу			20 500	20 500	0
71	Расчеты с подотчетными лицами			440	5 850	5 410
90	Продажа			251 930	251 930	0
99	Прибыли и убытки				53000		63 820
	Итого:	1 698 040	1 698 040	2 473 800	2 473 800	1 858 310	1 858 310

2.5 Шахматная ведомость табл.5


Дебет	01	02	10	19	20	25	26	43	44
Кредит
01
02						12 000	4 000
10					214 000	48 000	29 500
19
20			3 100					599 430
25					126 960
26					70 220
43
50
51
60			32 000	9 450					20 500
62
66
68
69/1					13 775	6 960	9 744
69/2					9 500	4 800	6 720
69/3					14 725	7 440	10 416
70					47 500	37 200	20 400
71					5 850
76
80
83
84
90
91
92
96
99
Итого			35 100	9 450	502 530	116 400	80 780	599 430	20 500


Дебет	50	51	60	62	66	68	69/1	69/2
Кредит
01
02
10
19
20
25
26
43
50		21 100
51	136 500		58 190		25 500	12 000	1 800	12 600
60
62		128 000
66		37 000
68
69/1
69/2
69/3
70
71
76		2 100
80
83
84
90				251 930
91
92
96
99
Итого	136 500	188 200	58 190	251 930	25 500	12 000	1 800	12 600


ебет	69/3	70	71	76	84	90	99
Кредит
01
02								16 000
10								291 500
19
20								602 530
25								126 960
26								70 220
43						140 000		140 000
50		115 400	440					136 940
51	1 620			18 800				267 010
60								61 950
62								128 000
66								37 000
68		13 600				38 430		52 030
69/1								30 479
69/2								21 020
69/3								32 581
70								105 100
71								5 850
76		21 100						23 200
80
83
84
91
92
96
99						53 000		53 000
44						20 500		20 500
90								251 930
Итого	1 620	150 100	440	18 800		251 930		2 473 800

2.6 Расчеты и пояснения к расчетному циклу

Опер.1

НДС: 32 000 /100*18=5760

Опер.4

Пенсионный фонд — 20% (69/2)

Фонд социального страхования-2,9% (69/1)

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования-1,1%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования-2%

Заключение

Все коммерческие сделки, проводимые организацией, должны быть оформлены подтверждающими документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Список лиц, уполномоченных подписывать первичные бухгалтерские документы, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, оформляющие коммерческие операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером либо уполномоченными ими лицами. Правила документирования следует рассматривать как упорядоченную совокупность требований и норм, устанавливающих порядок документирования

Список используемой литературы

1. http://www.businessuchet.ru

2.Бухгалтерский учёт / под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. -М.: Колос, 2004.

Примеры похожих учебных работ

Организация бухгалтерского учета на предприятии

... результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью ... 85 месяцев 300 000 Производственное оборудование (основное производство- объект 2) Срок полезного использования -85 ...

Учет кредитов банка

... связи все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета на предприятии, в том числе понимание документированного обеспечения кредитов банков, учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, ...

Бухгалтерский и налоговый учет, анализ и аудит доходов и расходов организации на ...

... Бухгалтерский и налоговый учет, анализ и аудит доходов и расходов - важнейшее направление в деятельности любого бизнеса. В то же время в строительных организациях существует множество особенностей, связанных с одновременным выполнением работ на ...

Капитала акционерного общества учет собственных акций долей выкупленных обществом

... счет 80 «Устав-ный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения ус-тавного капитала: «Добавочный капитал» -- на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала; «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ...

Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания ...

... литература. Практической основой настоящей дипломной работы является опыт функционирования предприятия общественного питания ООО ресторана «Ласка». Производство продукции на предприятиях общественного питания как объект бухгалтерского учёта 1.1 ...

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ...

... практики является анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. В соответствии с целью поставлены и решены следующие задачи: 1. Изучен учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками; ...