1.1 Содержание и задачи финансового планирования
Экономическое развитие компании — процесс многофакторный и противоречивый. На процесс общественного воспроизводства влияют многие факторы: количество и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, предпринимательские навыки юридических лиц, научно-технический прогресс и многие другие. Процесс общественного воспроизводства — противоборство различных сил природного и общественного характера, которые создают условия для проявления различных непредвиденных событий, нарушающих условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что влияет на финансовые показатели их деятельности и обуславливает необходимость регулировать отношения между ними.
Таким образом, для поддержания стабильности финансового положения государства, финансовой устойчивости юридических лиц управление финансовыми потоками осуществляется как на макроуровне, так и внутри отдельной организации. Под финансами в данном случае понимают совокупность денежных отношений по поводу распределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования и государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.
Финансовые ресурсы: совокупность средств, доступных коммерческим структурам, государству, семьям, иными словами, это деньги на службе финансовых отношений. Объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД. В связи с тем, что в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то «управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 65.. Т.е. финансы и финансовые отношения выступают как объект управления. Под субъектами управления финансами в финансовой науке традиционно понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление, например, на макроуровне — это органы государственной власти, органы местного самоуправления и другие участники бюджетного процесса; в коммерческих и некоммерческих организациях управление финансами осуществляют финансовые управления, отделы или службы. «Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объема производства, величины денежного оборота» Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 305..
Управления финансовой системой
... управления финансами в РФ; проведен анализ управления финансами в РФ; сформулированы основные направления совершенствования управления финансами в РФ. 1.Понятие управления финансовой системой 1.1 Определение управления финансами ... регулирования финансовых отношений между ними. В целях поддержания стабильности финансового положения государства, финансовой устойчивости субъектов хозяйствования ...
Финансовый менеджмент включает в себя следующие функциональные элементы: финансовое планирование и прогнозирование, операционное управление и контроль.
Оперативное управление — «процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 67.. Необходимость такого управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, например, по причине непредвиденных обстоятельств, научно-технического прогресса и др.
«Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 69.. В ходе финансового контроля сравниваются текущие и планируемые финансовые показатели, проверяется целевое и целевое использование финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых операторов и контролируется соблюдение законодательства.
Однако хозяйственная деятельность была бы совершенно невозможна без финансового планирования и прогнозирования. Финансовое планирование и прогнозирование используются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов.
Финансовое прогнозирование — это научно обоснованное предположение о развитии финансовых отношений, объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на будущее.
«Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных фондов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику» Там же, стр. 93.. Или иначе, «планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения» Финансы: учебник /под ред. Л.А..Дробозиной.- М.: Финансы и статистика, 1999. стр. 41..
Объектом финансового планирования также является финансовая деятельность коммерческих организаций, государственных органов, органов местного самоуправления, обучение и использование ими финансовых ресурсов. В ходе планирования субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования, устанавливаются величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в прогнозах социально-экономического развития, а также в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.
Финансовое планирование на предприятии (практическая смета 1.2)
... практических аспектов финансового планирования. Поставленной целью определены следующие задачи работы: рассмотрение общих принципов и механизмов финансового планирования; исследование практики финансового планирования на примере предприятия ООО «Кристалл». Предмет исследования - совокупность теоретических и практических аспектов финансового планирования ...
Наиболее тесно финансовое планирование связано с прогнозированием. Финансовое планирование в системе финансового менеджмента играет исключительную роль, поскольку именно на этом этапе ставится цель финансово-хозяйственной деятельности и определяются способы ее достижения. Однако для принятия решений необходима информация, которую можно использовать, в том числе, и финансовый прогноз. И только после составления финансового плана можно осуществлять оперативное управление и контроль за соблюдением этого плана.
Финансовое планирование, как неотъемлемая часть финансового менеджмента, тесно связано с понятием «финансово-кредитный механизм». Методы финансового планирования являются частью финансово-кредитного механизма, который, в свою очередь, является частью финансовой политики государства. «Финансовый механизм — совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества» Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 507.. В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д.
Первоначальным первичным элементом финансового механизма является тип организации финансовых отношений, являющийся результатом распределительных отношений. Под формой организации финансовых отношений понимается установление механизма аккумуляции, перераспределения и использования финансовых ресурсов (например, направления использования бюджетных ассигнований, механизм исчисления налогов и т.п.).
Практическое использование финансового механизма означает управление финансами. Эта деятельность осуществляется как на макро, так и на микроуровне конкретными организационными структурами. Финансовое планирование создает условия для реализации финансовой политики государства.
Главная цель финансового планирования — «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 93., т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности. Главная цель реализуется на основе использования распределительной функции финансов, которая охватывает распределение НД, возникновение первичных (основных) доходов, их дальнейшее перераспределение через финансовые инструменты между производственной и непроизводственной сферами национального хозяйства, отраслями производства, территориями страны и социальными группами, сопровождающееся образованием вторичных (производных) доходов. Наряду с распределением существуют также регулирующие и контрольные функции.
Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия
... собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость ... наибольший объем платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности. между предприятиями и его подразделениями: ...
Для достижения положительного результата планируется перераспределение доходов, определяются научно обоснованные пропорции объема финансовых ресурсов, их источники и направления использования. Например, при помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства. Таким образом, создаются условия для улучшения влияния финансового механизма на ставки, на пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий и юридических лиц.
По срокам финансовое планирование подразделяется на:
1. стратегическое — определяет движение денежных средств на длительный период (более пяти лет);
2. среднесрочное — осуществляется на период трех-пяти лет;
3. текущее — определяет задания на текущий финансовый год с поквартальной разбивкой;
4. оперативное — охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до нескольких месяцев) Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008, стр. 170..
Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и разнообразны, они обусловлены особенностями обучения и использования финансовых ресурсов. В ходе финансового планирования решаются следующие задачи:
1. Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2. Определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования;
4. Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5. Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, позволяющего предотвратить возникновение дисбалансов при переходе от долгосрочного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также к маневрированию ресурсов.
Результатом финансового планирования является составление и принятие финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.
Рассмотрим виды финансовых планов и методы финансового планирования.
Финансовые ресурсы предприятия
... состав, структура финансовых ресурсов предприятия Управление финансовыми ресурсами предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата. Финансовые ресурсы фирмы - это часть денежных средств ...
1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования
«Финансовый план — это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 93.. Финансовый план — результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образом оформленное управленческое решение» Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008, стр. 180., служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает цель и конкретность показателей, ориентация на цель, стремление к исполнению.
В связи с тем, что финансы представляют собой часть денежных отношений, но охватывают более узкие отношения, связанные с формированием денежных доходов населения, государства, экономических субъектов и их последующим распределением, являясь при этом вторичной категорией, производной от денег, то любой финансовый план содержит две основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использование денежных средств (расход).
Т.е. финансовый план в любом его виде включает доходную и расходную части.
В зависимости от срока планирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, стр. 480.:
1. перспективный финансовый план — составляются на длительный срок. В нем обычно даются оценки основных финансовых показателей в перспективе;
2. текущий финансовый план — составляется на год с поквартальной разбивкой;
3. оперативный финансовый план — составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев.
Финансовые планы разрабатываются как на макроуровне, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражены виды деятельности, которые компания планирует осуществлять в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Составление бизнес плана преследует две основные цели:
1. внутрифирменное планирование;
2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получение банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.
В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения фирмы, включая финансового директора и подразделения фирмы, которую он курирует. Бизнес-план служит документом для текущего и среднесрочного планирования. Обычно показатели на первый плановый год рассчитываются с помесячной разбивкой, на остальные годы — с поквартальной разбивкой.
Бизнес-план содержит три основных раздела Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, стр. 482. :
Формирование доходов и расходов местных бюджетов
... доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями. 1 Формирование местных бюджетов 1.1 Формирование доходов местных бюджетов Доходы местных бюджетов ... 1.2 Расходы местных бюджетов Расходы местных бюджетов — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. В местных бюджетах в ...
I. Резюме (выводы), где в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.
II. Основная часть, которая включает в себя:
— описание вида деятельности;
— описание продукции (услуги);
— оценка отрасли;
— рынок;
— маркетинг;
— план производства;
— организационный план;
— юридический план;
— анализ рисков;
— финансовый план.
III. Стратегия финансирования, определяющая размер средств, необходимых для реализации мероприятия, источники этих средств, срок амортизации.
Финансовый план занимает особое место в бизнес-плане, поскольку все разделы бизнес-плана здесь кратко изложены и представлены в стоимостном выражении. Он необходим не только предпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), потому что предприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы, с другой стороны, должны иметь представление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства, какова их доходность, размер прибыли, периоды амортизации и окупаемости.
Обычно финансовый план как часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:
— Прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг) — разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, используются статистические данные, проводятся исследования рынка, опросы покупателей;
— План доходов и расходов — производится расчет доходов от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы (реклама, аренда, страховка и т.д.), прибыль до уплаты налога, налоги, прибыль после уплаты налогов — выявляются доходность, рентабельность производства, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, прибыльность;
— План денежных поступлений и выплат — оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия. Этот план включает в себя такие показатели, как наличные деньги (на начало месяца), поступление денег, итого поступлений наличности, общая сумма имеющейся наличности, денежные выплаты, прирост или недостаток денежной наличности на конец месяца;
— Баланс активов и пассивов — позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс включает в себя две части: активы (текущие и фиксированные) и пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия);
— План по источникам и использованию средств — показывает источники получения средств и их использование, изменение активов за определенный период времени — их динамика;
Расходы государственного бюджета Украины
... Министерством финансов Украины в порядке, определенном Верховной Радой Украины. Анализ расходов государственного бюджета Украины Верховная Рада приняла Государственный бюджет на 2011 год с доходами 281,465 млрд. гривен и расходами 321,921 млрд. гривен. Доходы общего фонда ...
— Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности) — состояния в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. На данный момент общий объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных затрат.
В зависимости от уровня планирования и организационно-правовой формы выделяют следующие типы финансовых планов. Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 107.:
1. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации «бюджет — это форма формирования и расходования средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» Бюджетного кодекса Российской Федерации. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. стр. 6.. По уровням выделяются федеральный, региональный и местный бюджеты. Как плановый документ бюджет представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период и составляется исполнительным органом власти соответствующего уровня в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет — это основной финансовый план государства, который утверждается законодательно соответствующим законодательным (представительным органом власти).
Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ. Бюджет в России — основной документ, комплексно определяющий количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.
2. «Внебюджетные фонды — это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в государственный бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение» Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 262.. Выделяют централизованные и децентрализованные внебюджетные фонды. Централизованные внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.) Децентрализованные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач (например, территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
Бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются в виде балансов доходов и расходов. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ. Такие бюджеты составляются также сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период и утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятие закона о федеральном (региональном бюджете).
Финансовые планы, разрабатываемые субъектами хозяйствования, включают бюджет доходов и расходов, консолидированный бюджет, смету доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных документах указывается орган или должностное лицо, уполномоченное утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана устанавливается: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации.
Анализ расходов и доходов бюджета РФ
... задач. Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Государственный бюджет - это экономические отношения между ...
Отличительной особенностью финансовых планов коммерческих организаций является необходимость максимизации прибыли, также, производится оптимизация структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости, достижение прозрачности финансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов, обеспечение инвестиционной привлекательности. Разработка финансового плана всегда осуществляется на основе бизнес-плана.
1. Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.
В балансе доходов и расходов выделяют следующие разделы:
— доходы и поступления;
— расходы и отчисления;
— платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Финансовый план (баланс доходов и расходов) должен быть сбалансирован — объем доходов и поступлений средств должен быть равен суммарным расходам.
Если предприятие имеет сложную структуру, используется сложная иерархическая бюджетная система, которая включает бюджеты структурных подразделений, фискальный бюджет и консолидированный бюджет организации. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкие бюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования. «Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 109.. Сводный бюджет организации состоит из доходной и расходной частей.
Бюджеты структурных подразделений формируются на основе функциональных подбюджетов:
— бюджета фонда оплаты труда — с ним связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей;
— бюджета материальных затрат и бюджета потребления энергии — основная часть производственных затрат коммерческой организации;
— бюджета амортизации — определяет инвестиционную политику предприятия;
— бюджета прочих расходов — позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах;
— бюджета погашения кредитов — дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.
Фискальный бюджет включает все обязательные налоги и платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные государственные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации, т.к. налоги платит организация как единое юридическое лицо.
Реферат Принципы планирования и финансирование расходов бюджета
... принципы, на которых формируются средства бюджета Российской Федерации, в частности расходы это: бюджетное планирование и бюджетное финансирование. Бюджетное планирование – важнейшая составная часть финансового планирования, подчинённая требованиям финансовой политики государства. В качестве принципов ...
Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:
— повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;
— обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;
— расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации.
Цель составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения ими уставных целей и задач, т.е. предоставление услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.
Бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации обязаны составлять смету доходов и расходов.
Сметы могут быть нескольких видов:
— индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;
— общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;
— сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупки оборудования, строительства, ремонта и т.д.);
— сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятии, т.е. это сметы в целом по ведомству Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. стр. 487..
В смете бюджетного учреждения отражаются:
1. реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого проводится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);
2. свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения и другие фонды.);
3. свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления);
4. производственные показатели учреждения;
5. расчеты и обоснования расходов и доходов.
«Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы дефляторы по отдельным статьям сметы» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 111.
. В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год. Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом финансирования бюджетных учреждений.
С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:
— обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;
— анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;
— контроль за эффективным и экономным расходованием средств.
Главное преимущество бюджета — это простота и наглядность финансового планирования этого типа. «К недостаткам смет доходов и расходов можно отнести:
— Неопределенность объема и структуры ассигнований, выделяемых на очередной финансовый год главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств;
— Предоставление бюджетных средств преимущественно на основе корректировки (индексации) ассигнований прошлых лет;
— Преобладание внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям;
— Отсутствие процедур оценки результативности бюджетных расходов» Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008, стр. 172..
Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Обычно смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 112..
Финансовое планирование как процесс составления финансового плана проходит ряд основных этапов:
1. Анализ выполнения финансового плана в предыдущем и текущем плановых периодах. На этом этапе используется метод экономического анализа, позволяющий определить степень выполнения показателей, запланированных на прошедший период, путем сравнения их с фактическими данными. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
- горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
- вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
- трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет;
- факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.
На данном этапе финансового планирования метод экономического анализа позволяет: «выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 104..
2. Расчет плановых показателей — числовых значений, выражающих конкретные задачи по формированию и использованию финансовых ресурсов. Плановые показатели делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
- экстраполяция — заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана основан на приведении уровня показателей, достигнутых в базовый период, к относительно стабильным темпам роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных расчетов, так как он имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста, не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня;
- не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
- индексный — предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование связано с развитием рыночных отношений, в частности с наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другие. Из них наиболее важен один из индексов роста цен — индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены), на основе которого определяется реальный объем ВВП;
— нормативный — суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. «Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)» Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. стр. 491.. В основном метод нормативного планирования используется при составлении сметы доходов и расходов бюджетных учреждений.
- программно-целевой — позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты развития. Этот метод планирования основан на трех основных концепциях: цель, программа и ресурсы. «Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должна оказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым в этом случае она должна удовлетворять» Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008, стр. 173.. Цель конкретизируется в нескольких задачах. Программа — это упорядоченный набор действий, направленных на достижение целей управления. Реализация мероприятий, предусмотренных программой, требует затрат различных ресурсов: финансовых, материальных, человеческих. Обычно для такой программы используется сочетание различных источников финансирования, например, финансирование как из федерального бюджета, так и из бюджетов субъектов Российской Федерации и различных инвестиционных фондов. Программно-целевой метод планирования применяется при разработке целевых программ. Федеральная целевая программа — увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического и культурного развития РФ. Федеральные целевые программы направлены на решение проблем по пяти основным направлениям: наука и инновационные технологии, развитие инфраструктуры, безопасность жизнедеятельности и сохранение окружающей среды, новое поколение, региональные. Федеральные целевые программы рассчитаны на несколько лет. Например, общий объем необходимых расходов на реализацию мероприятий по модернизации транспортной системы Российской Федерации в период 2002 — 2010 годов составляет 5163,5 млрд. рублей в ценах соответствующих лет http://www.programs-gov.ru/ 7_4.php.htm.. А на федеральные целевые программы в 2008 году в общем из федерального бюджета было выделено 747 млрд. руб. Из них на федеральную целевую программу «Модернизация транспортной системы России (2002 — 2010 годы)» было выделено 259 млрд. руб.;
- на федеральную целевую программу Жилище на 2002 — 2010 годы — 143 млрд. руб. www.roskazna.ru.
3. Третий этап — составление финансового плана как документа, обязательного для исполнения. Производится его утверждение уполномоченным органом или должностным лицом.
На этом этапе часто используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана уставных документов; установить пропорции по направлениям использования средств, получателям и др.
В рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. Критериями выбора могут быть как минимум приведенных затрат, минимум времени на оборот капитала, максимум прибыли — на микроэкономическом уровне, так и максимум доходов бюджета, минимум текущих расходов бюджет, максимальная эффективность расходов бюджета, максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета — на макроэкономическом уровне.
Финансовое планирование тесно связано с финансовым прогнозированием.
1.3 Финансовые прогнозы в системе финансового планирования
«Финансовое прогнозирование представляет собой процесс разработки и составления прогнозов — научно обоснованных гипотез о будущем состоянии экономической системы и экономических объектов, а также их характеристик» Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008, стр. 178.. Целью финансового прогнозирования является оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов, определения предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности хозяйствующих субъектов, органов государственной власти и местного самоуправления.
Основными задачами финансового прогнозирования являются:
1. увязка материально-вещественных и финансового-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
2. определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
3. обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
4. определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.
Результатом финансового прогнозирования «является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованный предположений о возможных направлениях будущего развития и состояния финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений» Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 97.. Финансовый прогноз носит вероятностный характер.
В зависимости от сроков выделяют краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (на 5-7 лет) и долгосрочные (10-15 лет) финансовые прогнозы. Разумеется, наиболее точными являются краткосрочные, наименее точны — долгосрочные.
В финансовом прогнозировании выделяются два методических подхода: 1) прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей; 2) прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения, рассматривается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо предпринять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития. Эти два подхода являются взаимодополняющими.
В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие методы, как:
1. Метод экспертных оценок — предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер и не всегда поддаются рациональному объяснению.
2. Разработка сценариев также не всегда исходит из научности и объективности, в них ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний. Обычно разрабатывают три сценария развития событий: оптимистичны, пессимистичный и «усредненный» (золотая середина) и потом выбирают наиболее реалистичный;
3. Трендовый метод предполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений или постоянных абсолютных изменений. Иногда этот метод называют экстраполяцией — распространением на будущее тенденций, сложивших в прошлом;
4. Экономико-математическое моделирование — создание условного, упрощенного образа реального объекта, процесса исследования или управления, адекватно отображающего существенные для целей исследования свойства реального объекта. Математическое моделирование применяется для имитации процесса при различных значениях параметров для получения представлений об изменении тех или иных его характеристик в связи с изменением параметров (балансовые модели, производственные функции); либо для финансово-экономического анализа деятельности и прогнозирования тех или иных параметров процесса, но для того, чтобы это можно было сделать, модель должна быть точной и адекватной;
5. методы финансовой математики — основаны на принципе неравноценности денег, относящихся к разным моментам времени. Неравноценность определяется тем, что любая сумма может быть инвестирована и может принести доход. Следовательно, сегодняшние деньги в этом смысле ценней будущих, а будущие поступления менее ценны, чем современные. «Очевидным следствием принципа «неравноценности» является неправомерность суммирования денежных величин, относящихся к разным моментам времени. Подобного рода суммирование допустимо лишь тогда, когда фактор времени не имеет значения.» Финансовая математика: математическое моделирование финансовых операций: учебное пособие/ Под. ред. Половникова В.А., Пилипенко А.И. — М.: Вузовский учебник, 2004, стр. 32..
Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации. Для обработки информации широко применяются компьютерная техника и специализированные пакеты программного обеспечения.
Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовых прогнозов. В частности, бюджетные учреждения согласно Бюджетному кодексу РФ, финансовые прогнозы составлять не обязаны. Остальные некоммерческие организации также обычно их не разрабатывают. Коммерческие же, напротив, разрабатывают с особой тщательностью, обычно по форме, аналогичной финансовому плану. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, движения денежных средств, прогноз пассивов и активов.
Финансовое прогнозирование обычно считается подготовительным этапом к составлению финансового плана. Однако, грань между финансовым прогнозом и финансовым планом на практике очень тонка. Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем. Обычно финансовый план отличает большая степень определенности, хотя в нем и содержится определенная доля прогноза. Финансовый прогноз всегда предшествует составлению финансового плана, он не является обязательным для исполнения, более того, иногда прогноз составляется с целью именно избежать прогнозируемых последствий. План же обязателен для исполнения, его отличает адресность и конкретность, он утверждается соответствующими органами или должностным лицом.
Успешное управление финансами на макроуровне безусловно подразумевает составление и использование различных прогнозов. На общегосударственном и территориальном уровнях финансовый прогноз составляется в виде баланса финансовых ресурсов (страны, региона) Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 98.. «Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов» Там же, стр. 100.. Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации (ст. 175 БК РФ).
Составление баланса финансовых ресурсов является одним из подготовительных этапов к составлению проект бюджета РФ. Планирование финансовых ресурсов в системе управления финансами на макроуровне в РФ осуществляется при помощи системы бюджетов, которая включает в себя три уровня: федеральный, региональный, местный.
Составление проекта бюджета основывается на:
— Бюджетном послании Президента Российской Федерации;
— прогнозе социально-экономического развития, который разрабатывается на период не менее трех лет.
— основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период. На федеральном уровне и в ряде субъектов Российской Федерации осуществлен переход к формированию годового бюджета как составной части 3-летнего финансового плана. После утверждения проекта бюджета соответствующим законодательным органом начинается его исполнение — действия по мобилизации и использованию бюджетных средств. Важным этапом управления финансами государства является контроль за исполнением бюджета, осуществляемый согласно текущему законодательству, представительными органами власти, Счетной палатой РФ и контрольно счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами.
Произведем анализ доходов и расходов федерального бюджета РФ.
Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.
