Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Асцент»

метки: Прибыль, Себестоимость, Рентабельность, Изменение, Показатель, Период, Рубль, Уровень

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах её функционирования.

Финансовые результаты деятельности предприятия являются важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают в какой степени гарантированны экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении, поэтому формирование и оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия» являются актуальной темой.

Цель работы состоит в анализе финансовых результатов деятельности ООО «Асцент» и выдаче рекомендации по повышению прибыли орагнизации.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• рассмотрены теоретические основы оценки финансовых результатов деятельности предприятия;
• рассмотрена система финансовых показателей, характеризующая финансовое состояние предприятия ООО «Асцент»;
• дана оценка эффективности формированию финансовых результатов предприятия ООО «Асцент»;
• предложены меры по повышению финансовых результатов ООО «Асцент».

Объект исследования: ООО «Асцент».

Предмет исследования — процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Асцент».

Информационной базой для написания работы послужили: нормативные документы, работы ведущих авторов в области финансового анализа, а также различные публикации из периодической экономической печати за последние годы; теоретической и методологической основой работы стали исследования, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И. Баканов, И.Т. Балабанов, Т.Б. Бердникова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.М. Ковалева, М.Н. Крейнина, Н.А. любшин, Е.В. негашев, Г.Б. поляк, Г.В. савицкая, Н.Ф. Самсонов, Е.С. Стоянова, Э.А Уткин, А.Д. Шеремет и др.

В процессе работы исследовалась совокупность следующих методов исследования: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, коэффициентный метод, факторный анализ.

Практическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций по повышению финансовых результатов финансово- хозяйственной деятельности ООО «Асцент» г. Самара.

Статистико-экономический анализ финансовых результатов деятельности ...

... нами тема несомненно является актуальной. Целью курсовой работы является проведение статистико-экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия с ... ФИНАНСОВЫХ, РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1 Издержки предприятия, их сущность и классификация Количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня издержек (затрат) на его производство и цены, по ...

1. Теоретические основы формирования финансовых результатов предприятия в современных условиях

Финансовый результат деятельности коммерческой организации выступает одновременно и как сложная экономическая категория, и как правовой институт, поскольку установление правил и процедур формирования финансового результата возможно только посредством нормативно-правового регулирования. Важность правового регулирования вопросов, связанных с формированием финансового результата коммерческой организации, подчеркивается тем, что финансовый результат влияет на степень благосостояния не только хозяйствующих субъектов, но и государства в целом, поскольку государство вправе претендовать на часть полученных хозяйствующими субъектами прибылей в виде обязательных платежей.

В системе целей, формулируемых собственниками любого предприятия, задача генерирования прибыли занимает центральное место.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия.

Проведение финансового анализа необходимо как управленческому персоналу предприятия, так и внешним пользователям, заинтересованным в деятельности предприятия (собственникам, кредиторам, поставщикам и покупателям, и т. д.).

Анализ финансовых результатов предоставляет руководству предприятия информацию, необходимую для принятия точных управленческих решений. Внешние пользователи учитывают результаты финансового анализа для принятия решений относительно сотрудничества с анализируемым предприятием.

Финансовый результат — главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Он характеризуется обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия — объемом продаж (продукции, работ, услуг) и полученной прибылью, складывается по результатам процессов производства и реализации продукции и зависит, таким образом, от ряда объективных и субъективных факторов:

• степени использования коммерческой организацией производственных ресурсов;
• соблюдения договорной и платежной дисциплины;
• изменения ситуации на сырьевых, товарных и финансовых рынках и т.д.

Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли.

Величина полученной в отчетном периоде прибыли определяет доходы собственников бизнеса, вознаграждении работников организации, налоговые поступления в бюджет. Финансовый результат — индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.

Доходы организации складываются из доходов от основной и не основной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль организации как разница между выручкой и себестоимостью реализации товарной продукции, а на ее основе после корректировки на сумму управленческих и коммерческих расходов — прибыль от продаж — один из основных показателей деятельности организации. Учитывая все полученные доходы (как основной, так и от не основной деятельности организации) и расходы, связанные с их получением, организация формирует прибыль, которая подлежит налогообложению по ставкам налога на прибыль, утвержденным для разных видов деятельности, — прибыль до налогообложения. После уплаты налогов в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая затем распределяется на дивиденды, выплачиваемые собственникам бизнеса, и на его развитие [24, с. 156].

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

... Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов: анализ состава и динамики балансовой прибыли; анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг; анализ уровня среднереализационных цен; анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности; анализ рентабельности деятельности предприятия; ...

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития предприятия.

Прибыль — часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятия, те больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовове состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Рентабельность — один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. Их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. Эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль является воспроизводимым ресурсом хозяйственной деятельности предприятия. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях, тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования.

Структура показателей рентабельности в общем и целом представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам, т.е. В любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает в качестве одного из составляющих факторов.

Для анализа рентабельности активов часто используется мультипликативная модель, широко известна в экономической литературе как модель «Дюпон», в соответствии с которой коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведения коэффициента рентабельности продажи товаров и коэффициента оборачиваемости используемых активов.

Анализ финансовых результатов торгового предприятия

... его эффективности. Задачи курсовой работы: рассмотреть методические подходы к анализу и оценке финансовых результатов; проанализировать финансовые результаты торгового предприятия ООО «Эльдорадо-Оренбург»; выявить пути улучшения финансовых результатов торгового предприятия ООО «Эльдорадо-Оренбург». В качестве объекта исследования ...

Модель рентабельности активов:

Где r ^a — рентабельность активов;

П ^ч — чистая прибыль от продажи товаров;

S — объем продаж;

C -себестоимость проданных товаров;

A _c — средняя стоимость активов организации за отчетный год;

О _а — оборотные активы;

Z — запасы;

Х = s / c

Y = o _a / a — доля оборотных активов в формировании активов;

H = z / o

L = c / z

В случае, если рентабельность средств или их источников вычисляется на основе прибыли от продаж и тем самым достигается сопоставимость с рентабельностью продаж, то между вышерассмотренными коэффициентами можно проследить следующую взаимосвязь:

Эта формула показывает, что прибыльность средств организации или их источников обусловлена как политикой ценообразования и уровнем затрат на производство товаров (они отражаются в показателе рентабельности продаж), так и деловой активностью организации, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников. По этой формуле можно также определить пути повышения рентабельности средств или их источников. Так при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, соответственно, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность организации может быть компенсирована только снижением затрат на производство товаров, т. е. повышением рентабельности продаж.

Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:

• показатели, рассчитанные на основе прибыли,
• показатели, рассчитанные на основе производственных активов,
• показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал.

Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т. д.

Для оценки рентабельности организации разработан ряд коэффициентов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Основными методами планирования прибыли являются:

• метод прямого счета;
• аналитический метод;
• метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (п) ведется по формуле:

п = (о Ч ц) — (о Ч с), (1.3)

Где о — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

• Ц — цена на единицу продукции (за вычетом ндс и акцизов);
• С — полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (п _тп ) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

п _тп = ц_тп — с_тп , (1.4)

Где ц _тп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без ндс, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С _тп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (п _рп ) в общем виде рассчитывается по формуле:

п _рп = в_рп — с_рп , (1.5)

Где в _рп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без ндс, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С _рп — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

п _рп = п_он + п_тп — п_ок , (1.6)

Где п _он — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

П _тп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

П _ок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:

1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период:

r _б = п₀ :с₀ , (1.7)

Где r _б — базовая рентабельность.

2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности:

п _р = в_п х r_б , (1.8)

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые прочие доходы и расходы.

Метод, основанный на использовании производственного (операционного рычага).

Соотношение между темпами прироста прибыли и выручки называется производственным (операционным) рычагом.

Метод, основанный на предельных (маржинальных) издержках. Предельные издержки — это прирост издержек в результате прироста дополнительной единицы продукции:

Правило максимизации прибыли для конкурентной фирмы заключается в выборе такого объема выпуска продукции, чтобы цена равнялась предельным издержкам.

Рассмотренные выше методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития.

2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «Асцент»

ООО «Асцент» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на основании устава, зарегистрированного решением администрации кировского района, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Предприятие «Асцент» занимается производством и реализацией корпусов электрощитов и изделий для монтажа, а также щитов распределительных; боксов со стеклянной дверцей; этажных распределительных и вводно-распределительных устройств, зажимов, изоляторов, силовых разъемов и плавких предохранителей, низковольтных комплектных устройств, а также устройств автоматического включения резерва, осветительное оборудования (прожекторы, светильники и стартеры универсальные).

Среднегодовая численность работающих составляет 32 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 14 человек.

Уставный капитал общества составляет 10 000. Руководство текущей деятельностью осуществляется—генеральным директором.

ООО «Асцент» располагается в г. Самаре и зарегистрировано по адресу ул.Чусовая, 122.

В таблице 2.1 представлены основные показатели эффективности коммерческой деятельности ООО «Асцент». По данным таблицы 2.1 необходимо отметить, что товарооборот вырос на 5727 тыс.руб., прирост составляет 187,77%. Выручка выросла на 5734 тыс.руб., прирост выручки составляет 203,77%. Рост прибыли от продаж составляет 32 тыс.руб., прирост — 42,11%. Себестоимость также увеличилась на 5105 тыс.руб., прирост составляет 5,56%.

В связи со снижением прибыли от продаж, рентабельность уменьшилась на 1,26%.

Таблица 2.1 Динамика основных экономических показателей ООО «Асцент» за 2013-2014 гг.

Показатель	Ед.изм.	Годы	Отклонение
		2013	2014	В сумме	В %
1	2	3	4	5	6
Товарооборот	Тыс.руб.	3050	8777	5727	187,77
Валовой доход	Тыс.руб.	2814	8548	5734	203,77
Валовой доход в % к обороту	%	92,26	97,39	5,13	5,56
Себестоимость	Тыс.руб.	2293	7398	5105	5,56
Уровень себестоимости	%	75,18	84,29	9,11	12,12
Прибыль от реализации	Тыс.руб.	76	108	32	42,11
Рентабельность	%	2,49	1,23	-1,26	-50,62
Средние товарные запасы	Тыс.руб.	2731,5	2501,5	-230	-8,42
Уровень средних товарных запасов	Дни	321	102	-219	-68,22
Оборачиваемость товарных запасов	Обороты	1,12	3,51	2,39	213,39
Среднесписочная численность	Чел.	28	32	4	14,29
Прибыль на одного работника организации	Тыс.руб.	2,71	3,37	0,66	24,35

Средние товарные запасы уменьшились на 230 тыс.руб., прироста составляет — (8,42%).

Уровень средних товарных запасов уменьшился на 219 дн., в связи с уменьшением количество оборотов увеличилось на 2,39 об.

Прибыль на одного работника выросла на 0,66 тыс.руб., в процентах прирост составляет 24,35%.

Организация арендует помещение площадью 510 кв.м., в том числе офис (2 кабинета), склад, монтажный цех, цех металлообработки, две комнаты отдыха. Имеет оборудование на сумму 356 тыс.рублей, в том числе производственное на сумму 264 тыс.рублей:

1) гильотина — 100 тыс.рублей ( для резки металла);

2) сварочный аппарат — 12 тыс.рублей;

3) дрели — 7 шт * 1000 = 7 тыс.рублей;

4) шлифовальные машины — 5 шт* 5000 = 25 тыс.рублей;

5) сверлильный станок — 2 шт* 5000 = 10 тыс.рублей;

6) компьютер — 3 шт* 20000 = 60 тыс.рублей;

7) ноутбук — 30 тыс.рублей;

8) принтер — 2 шт *10000 = 20 тыс.рублей.

А также бытовое оборудование на сумму 92 тыс.рублей:

Таким образом оснащенность предприятия позволяет полностью осуществлять свою деятельность в рамках его деятельности.

Показатели	Единица измерения	Год	Изменение,%	Изменение,(+,-)
		2013	2014
Выручка от продажи продукции	Тыс. Руб.	2814	8548	303,77	5734,0
Валовой доход	Тыс. Руб.	521	1150	220,73	629,0
Уровень дохода к обороту	%	18,51	13,45	—	-5,06
Себестоимость	Тыс. Руб.	2293	7398	322,63	5105,0
Уровень себестоимости	%	81,49	86,55	—	5,06
Прибыль от продаж	Тыс. Руб.	76	108	142,11	32
Уровень прибыли	%	2,70	1,26	—	-1,44
Среднесписочная численность работников	Чел.	30	32	106,67	2
Фонд заработной платы	Тыс. Руб.	3780	5049,6	133,59	1269,6
В % к обороту	%	134,33	59,07	—	-75,25

Показатели	Единица измерения	Год	Изменение
		2013	2014
				В сумме	В %
Товарооборот	Тыс. Руб.	2814	8548	5734	303,77
Валовой доход	Тыс. Руб.	521	1150	629	220,7
Себестоимость	Тыс. Руб.	2293	7398	5105	322,6
Коммерческие расходы	Тыс. Руб.	325	410	85	126,15
Управленческие расходы	Тыс. Руб.	120	632	512	526,67
Прибыль от продаж	Тыс. Руб.	76	108	32	142,1
Прочие доходы	Тыс. Руб.	15	52	37	346,67
Прочие расходы	Тыс. Руб.	18,00	48,00	30	266,67
Прибыль до налогообложения	Чел.	73	112	39	153,42
Чистая прибыль	Тыс. Руб.	70	100	30	142,85
Рентабельность деятельности	%	2,49	1,17	-1,32	—

Показатели	Год	Изменения
	2013	2014	В сумме	В %
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	2814	8548	303,77	5734
Себестоимость, тыс. Руб.	2293	7398	5105	322,63
Прибыль от продаж, тыс. Руб.	521	1150	629	220,73
Чистая прибыль, тыс. Руб.	70	100	30	142,86
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. Руб.	156	318,5	162,5	204,17
Фондотдача, руб.	18,04	26,84	8,80	148,78
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. Руб.	3484	3453	-31	99,11
Среднегодовая численность работников, всего, чел.	30	32	2	106,67
Годовой фонд заработной платы, тыс. Руб.	3780	5050	1270	133,60
Средняя заработная плата на одного работника в месяц, руб.	10,50	13,15	2,65	125,25
Оборачиваемость оборотных средств, дней	445,71	145,42	-300,29	117,8
Оборачиваемость оборотных средств, раз	0,81	2,48	1,67	306,49
Выработка на одного работника, всего, тыс. Руб.	93,80	267,13	173,33	284,78
Прибыль в расчете на одного работника, всего, тыс. Руб.	2,33	3,13	0,79	133,93
Зарплатоотдача (оборот на рубль заработной платы), руб.	1,34	0,59	-0,75	43,98
Затратоотдача, руб.	0,81	0,87	0,05	106,21
Однодневный оборот, тыс. Руб.	7,82	23,74	15,93	303,77

Показатели	Годы	Изменения
	2013	2014	В сумме	В процентах
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	2814	8548	5734	303,77
Себестоимость, тыс. руб.	2293	7398	5105	322,63
Прибыль от продаж, тыс. руб.	521	1150	629	220,73
Чистая прибыль, тыс. руб.	70	100	30	142,86
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	156	318,5	162,5	204,17
Стоимость оборотных средств, тыс. Руб.	3484	3453	-31	99,11
Среднегодовая численность работников, чел.	30	32	2	106,67
Годовой фонд заработной платы, тыс. Руб.	3780	5050	1270	133,60
Фондорентабельность, %	333,97	361,07	27,09	—
Рентабельность оборотных средств, %	14,95	33,30	18,35	—
Рентабельность себестоимости, %	22,72	15,54	-7,18	—
Рентабельность активов, %	14,31	30,49	16,18	—
Рентабельность собственного капитала, %	18,38	37,34	18,96	—
Рентабельность заработной платы, %	13,78	22,77	8,99	—
Рентабельность общая (по чистой прибыли), %	2,49	1,17	-1,32	—
Рентабельность продаж, %	18,51	13,45	-5,06	—

Прибыли	тыс. руб.	Периода при объеме продаж текущего периода, тыс. руб.	периода, тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (объем продаж), (s)	2814	7618	8548
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (c)	2738	7235	8440
Прибыль от продаж, (п)	76	83	108

? п₁ = s_тп — s₁

Где s _тп объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;

S ₁ — объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.

?п ₁ = 8548-7618 = 930 тыс. руб.

3) влияние на прибыль изменений объема продаж товаров (?п ₂ ):

?п ₂ = п_пп *k₁ — п_пп = п_пп (k₁ — 1)

K ₁ = с₁ / с_пп = 7235 / 2738 = 2,6424;

? п₂ = п_пп *k₁ — п_пп = п_пп (k₁ — 1) ₌ 76* (2,6424 — 1) = 124,82 тыс. руб.

4) влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров (?п ₃ ):

K ₂ = s₁ / s_пп = 7618/2814 = 2,707

?п ₃ = п_пп * (k₂ — k₁ ) = 76*(2,707-2,6424) = 4,9096

5) изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы (?п ₄ ):

?п ₄ = 7235-8440 = -1205 тыс. руб.

6) влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (?п ₅ ):

?п ₅ =2738 * 2,707 — 7235 = 176,766 тыс. руб.

7) таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от продажи товаров ?п составило:

?п = 930+124,82+4,9096+(-1205)+176,766 =32 тыс. руб.

Полученные результаты целесообразно представить в виде таблицы.

Таблица 2.7

Факторы, вызвавшие изменение прибыли В текущем периоде	Сумма, тыс.руб.	Структура, %
1. Изменение цен	+930	2906,25
2. Объема продаж	+124,82	390,06
3. Изменение структуры продаж	+4,9096	15,34
4. Изменение себестоимости за счет цен на потребляемые ресурсы	-1205	-3765,62
5. Изменение себестоимости продаж за счет изменения структуры продаж	+176,766	553,97
Итого:	+32	+100

Наибольший вес в увеличении прибыли (табл. 2.7) имели факторы изменения цен (2906,25%), изменение себестоимости продаж за счет изменения структуры продаж (553,97%) и объемов продаж (390,06%).

Снижение прибыли на 1205 тыс.руб. Произошло за счет изменения себестоимости в результате изменения цен на потребляемые ресурсы.

Влияние факторов на изменение прибыли от продаж произведен методом цепных подстановок. Для этого определяется порядок расчета прибыли от продаж:

Пп = вд -ио

Пп за 2013 год = 521-445= 76 тыс.руб.

Пп за 2014 год = 1150 — 1042= 108 тыс.руб.

Влияние изменения товарооборота на изменение прибыли от продаж:

= (8548-2814) х(0,1851-0,1581) = 5734*0,027= 154,818 тыс.руб.

Влияние изменения уровня валового дохода на изменение прибыли от продаж:

= 8548*(0,1345-0,1851)= 8548*- 0,0506 = -432,5288 тыс.руб.

Влияние изменения уровня издержек обращения на изменение прибыли от продаж:

=

8548*(0,1581-0,1219) = 8548х 0,0362 = 309,437 тыс.руб.

154,818-432,5288+309,4376 = 31,7268 ? 32 тыс.руб.

Значит рост прибыли от продаж на 32 тыс.руб. Произошел за счет роста товарооборота на 154,818 тыс.руб., за счет снижения уровня издержек на 309,437 тыс.руб., снижение прибыли произошло за счет снижения уровня валового дохода на 432,53 тыс.руб.

Уровень валового дохода снизился за счет роста себестоимости в 3,2 раза.

На практике уже доказано, что влияние отдельных факторов количественно оценить невозможно.

К примеру, деловая репутация, то есть сформировавшееся мнение о торговой организации на рынке по различным аспектам его деятельности (потенциальные возможности, кредитоспособность, качество реализуемых товаров, уровень качества обслуживания и т.п.), основой которого является безусловное выполнение обязательств и установление многолетних традиций работы.

Факторный анализ прибыли от реализации представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Факторный анализ прибыли от реализации ООО «Асцент» с 2013 по 2014 годы

Показатель	Условное обозначение	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	N	2814	8548	+5734	303,77
Переменные издержки, тыс.руб.	C пер	1718	4650	+2932	270,66
Переменные издержки на 1 руб. Выручки от реализации		0,611	0,544	-0,067	89,03
Маржинальный доход, тыс.руб.	Мд	1096	3898	+2802	355,66
Маржинальный доход на 1 руб. Выручки	Md	0,389	0,456	+0,067	117,22
Постоянные издержки, тыс.руб.	С пост	1020	3790	+2770	371,57
Прибыль от реализации, тыс.руб.	П	76	108	+32	142,10
Рентабельность продаж	R пр ,%	2,70	1,26	-1,44	46,67

Таким образом, по данным таблицы 2.8 изменение прибыли под влиянием выручки составит:

?п(n) = ?n*md ⁰

?п(n) = 5734*0,389= 2230,53тыс.руб.

Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат:

?п() = -?()*n ¹

?п() = -(-0,067)*8548 = 571,47 тыс.руб.

Изменение прибыли в результате роста постоянных затрат

?п() = —

?п() = — 2770 тыс.руб.

Общее отклонение составит: 2230,53+571,47-2770= 32 тыс.руб.

По полученным данным, переменные издержки из расчет на 1 руб. Продукции снизились, что способствовало росту прибыли в размере 571,47 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль в размере 2770 тыс.руб., оказал рост постоянных затрат, связанных с содержанием основных фондов и служебного персонала.

Рассчитаем эффект операционного рычага:

Эор = мд ⁰ /п⁰

Эор =1096/76 = 14,42

Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастет на 14,42 процентных пункта.

Темп прироста выручки составил 203,77%, прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 203,77*14,42 = 2938,36%.

Изменение прибыли под влиянием выручки составляет 76*2938,36/100 = 2230 тыс.руб. Полученный результат тождествен результату, рассчитанному методом цепной подстановки.

Величина и степень влияния вышеуказанных факторов на все виды прибыли зависит не только от соотношения их самих, но и от стадии жизненного цикла предприятия, от компетенции и профессионализма его менеджеров.

В результате проведенного анализа прибыли ООО «Асцент» необходимо отметить, что рост прибыли произошел за счет роста продаж (роста товарооборота) на 2230,53 тыс.руб. На рост прибыли также повлияло снижения переменных удельных затрат на 571,47, так как при увеличения объема продукции их рост замедляется, начинает сказываться фактор экономии на продажах.

Постоянными называют такие затраты, величина которых не изменяется при изменении объема выпускаемой продукции, т.е. Не зависит от объема выпускаемой продукции. К ним относятся затраты на эксплуатацию зданий, административно-управленческие расходы, арендная плата, некоторые налоги и платежи, страховые взносы, оплата обязательств по займам и др. В связи со снижением прибыли, обусловленной ростом постоянных издержек, снижается рентабельность показателей организации.

Актив	2013 года	Года	Года	Пассив	Года	Года	года	Платежный излишек или недостаток, (+,-)
								2013 года	2014 года	года
А1	261	17	373	П1	1998	5209	2183	-1737	— 5192	-1787
А2	274	928	377	П2	1998	5209	2183	-1724	— 4281	+1783
А3	1442	4046	982	П3	0	0	0	+ 1442	+ 4046	+982
А4	31	281	356	П4	10	63	111	-21	-218	-245

	Норма	Фактически
		На 1.01.2013 года	На 1.01.2014 года	На 1.01.2015 года
I	А1 п1	А1 < п1	А1 < п1	А1 < п1
Ii	А2 п2	А2 < п2	А2 < п2	А2 < п2
Iii	А3 п3	А3 п3	А3 п3	А3 п3
Iv	А4 п4	А4 п4	А4 п4	А4 п4

Коэффициенты	На 2013 год	На 2014 год	На 2015 год	Изменение, (+,-)	Норма
				2013год	2014 год
Ликвидность	0,99	0,96	0,89	-0,03	-0,07	?2,0
Абсолютная ликвидность	0,13	0,003	0,15	-0,127	+0,147	0,2-0,3
Быстрая ликвидность	0,27	0,19	0,27	-0,08	+0,08	0,5<к<1
Обеспеченность собственными средствами	-0,01	-0,04	-0,13	-0,03	-0,09	? 0,10
Платежеспособность	0,99	0,96	0,89	-0,03	-0,07	?1,0

Коэффициенты	На 01.01. 2013 года	На 01.01. 2014 года	На 01.01. 2015 года	(+,-)	Норма
				За 2013 год	За 2014 год
Автономии	0,004	0,012	0,049	+0,008	0,037	> 0,5
Маневренности	-2,1	-3,46	-2,21	-1,36	+1,25	? 0,5
Фин. Зависимости	0,995	0,988	0,952	-0,007	-0,038	< 0,5
Соотн-я деб. И кред.	0,14	0,18	0,17	+0,04	-0,01	> 2

Коэффициенты	2012 год	2013 год	2014 год	Изменение, (+,-)
1	2	3	4	5
Продаж, %	2,54	2,7	1,26	— 1,28
Рентабельность всего капитала, %	3,36	2,09	2,86	-0,5
Внеоборотных активов, %	222,6	48,72	33,91	— 188,69
Рентабельность оборотных активов, %	3,51	2,18	3,13	— 0,38
Собственного капитала, %	690	208,22	124,14	-565,86

Таблица 2.14 Анализ и оценка рентабельности активов ООО «Асцент» за 2013-2014 годы

Показатель	2013 г.	2014 г.
Исходные данные
1. Прибыль от продаж, тыс.руб. (п), (стр. 050 ф. 2)	76	108
2. Объем продаж, тыс.руб. (s), (стр. 010 ф. 2)	2814	8548
3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. (с) , (стр.2 — стр.1)	2738	8440
4. Средние остатки запасов, включая ндс, тыс.руб. (z), (стр.210 ф.1 + стр. 220 ф.1)	4046	1005
5. Средние остатки оборотных активов, тыс.руб. (о a ), (стр.290 ф.1)	4991	1915
6. Средние остатки активов, тыс.руб. (а c ), (стр. 300 ф.1)	5272	2271
Расчетные данные — факторы
7. Выручка на 1 руб. Себестоимости, стр.2 : стр.3 (х)	1,03	1,01
8. Доля оборотных активов в формировании активов, стр.5 : стр.6 (y)	0,98	0,84
9. Доля запасов в формировании оборотных активов, стр.4 : стр.5 (h)	0,81	0,52
10. Оборачиваемость запасов в оборотах, стр.3 : стр.4 (l)	0,68	8,39
11. Рентабельность активов, ( r a )	0,0162	0,0366
12. Изменение рентабельности активов текущего года к предыдущему	Х	0,0204
Оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов
13. Выручка на 1 руб. Себестоимости, х	Х	0,0108
14. Доля оборотных активов в формировании активов, у	Х	-0,0008
15. Доля запасов в формировании оборотных активов, h	Х	-0,0016
16. Оборачиваемость запасов в оборотах, l	Х	0,0340
Совокупное влияние всех факторов	Х	0,0424

R ^a = (x-1)*y*h*l

За 2013 год r ^a = (1,03-1)*0,98*0,81* 0,68 = 0,0162

За 2014 год r ^a = (1,01-1)*0,84*0,52* 8,39 = 0,0366

Дr _x = (x₁ — x₀ ) * y₀ * h₀ * l₀ = (1,01-1,03)*0,98*0,81*0,68 = 0,0108

Дr _y = (x₁ — 1) * (y₁ — y₀ ) * h₀ * l₀ = (1,01-1)*(0,84-0,98)*0,81*0,68 = -0,0008

Дr _h = (x₁ — 1) * y₁ * (h₁ — h₀ ) * l₀ = (1,01-1)* 0,84*(0,52-0,81)*0,68 = -0,0016

Дr _l = (x₁ — 1) * y₁ * h₁ * (l₁ — l₀ ) = (1,01-1)* 0,84*0,52*(8,39-0,6) = 0,0340

Результаты вычислений позволяют сказать, что выручка на 1 рубль себестоимости упала с 1,03 до 1,01, доля оборотных активов в формировании активов за текущий период снизилась с 0,98 до 0,84. Это связано, с одной стороны, с тем, что выросла доля внеоборотных активов в результате расширения производства. С другой стороны, это связано со снижением оборотных активов, в том числе остатков запасов — предприятие ООО «Асцент» приобретает материалы по мере необходимости (без больших запасов на складе).

Динамика показателя доли запасов в формировании оборотных активов свидетельствует о том, что происходит снижение этой доли с 0,81 до 0,52, т.е. Происходит снижение оборотного капитала в запасах, что можно расценивать как положительную тенденцию повышения качества управления структурой оборотного капитала и общей эффективности производства.

Четвертый показатель четырехфакторной модели оборачиваемость запасов — показывает, сколько оборотов в течение отчетного года запасы совершают в процессе производства и продажи товаров. Чем больше этот показатель, тем лучше для организации, так как он свидетельствует об эффективности использования оборотного капитала.

Запасы в данном случае составляют более 52% общей суммы оборотного капитала, и оборачиваемость запасов выросла с 0,68 оборотов в предыдущем периоде до 8,39 в текущем периоде.