льготное налогообложение налоговый режим
В первую группу льгот входят налоговая амнистия, налоговые льготы, налоговые изъятия, налоговые каникулы, понижение налоговых ставок.
Налоговая амнистия — это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за эти нарушения. В настоящее время действует ряд нормативно-правовых актов, в той или иной степени касающихся налоговой амнистии, в том числе и Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности, ст.81 НК РФ содержит условия освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений при обнаружении им ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Статьей 59 НК РФ предусматривается возможность списания безнадежных долгов по налогам и сборам по причинам экономического, социального или юридического характера. Способы налоговой амнистии определяются целями ее проведения.
Налоговые льготы — это предусмотренные действующими правовыми актами возможности полного или частичного освобождения от того или иного налога.
Налоговые льготы могут косвенно воздействовать на социально-экономические процессы — поощрение определенных видов деятельности, регулирование внутрихозяйственного распределения прибыли (прежде всего в целях стимулирования ее производительного использования), оказание поддержки определенным социальным группам и т.д. Поэтому можно говорить о льготах как об одном из элементов налогового режима, определяющего возникновение и исполнение налоговой обязанности. [1]
Налоговые изъятия представляют собой выведение из под налогообложения отдельных элементов объекта налога.
Налоговые каникулы — это полное освобождение от налогообложения на определенный период времени.
Понижение налоговых ставок предполагает частичное или полное освобождение от уплаты налога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки.
Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот — это налоговый кредит. Статьей 65 НК РФ определяются порядок и условия предоставления налогового кредита, а также сроки и наличие оснований. Основания предоставления налогового кредита предусмотрены нормами ст.64 (пп.1 — 3 п.2).
Налоговые льготы
... говорить о льготах как об одном из элементов налогового режима, определяющего возникновение и исполнение налоговой обязанности. Налоговые изъятия представляют собой выведение из под налогообложения отдельных элементов объекта налога. Налоговые каникулы - это ...
Однако налоговый кредит в Налоговом кодексе РФ вообще оторван от налоговых льгот и односторонне определяется как изменение срока исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита, а отсрочка (рассрочка) налогового платежа отрывается от общего понятия налогового кредита. [1]
Инвестиционный налоговый кредит является наиболее перспективной формой налогового регулирования. Это самостоятельный вид целевого налогового кредита, связанный исключительно со стимулированием инвестиционной и инновационной деятельности предприятий. Понятие, порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентируются ст.66 и ст.67 НК РФ. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Налоговым кодексом Российской Федерации введено новое понятие «специальные налоговые режимы» (ст.18 НК РФ).
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
К специальным налоговым режимам относятся:
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 — 15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
(пп.5 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Данными режимами не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями.
Необходимо отметить, что специальные налоговые режимы базируются на необходимости правового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов на определенных территориях Российской Федерации.
Одним из механизмов стимулирования экономического развития, налоговой задолженности, расширения налоговой базы и роста доходов должна стать реструктуризация налоговой задолженности.
В широком смысле реструктуризация — это один из способов урегулирования проблемы неплатежей в бюджетную систему и создания предпосылок для оздоровления экономической ситуации.
В более узком, конкретном, понимании — это перенос сроков уплаты налоговых платежей и замораживание на определенный временной период финансовых санкций, то есть перевод обязательств предприятий перед бюджетом из текущих в долгосрочные. Начатый еще в 1999 г. процесс реструктуризации затянулся, и это связано, прежде всего, с недостаточной проработкой механизма реструктуризации кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом.
Налоговая система
... фонды................................................................ 26 Другие налоговые льготы........................................................................................ 28 Отчетность и права налоговых органов................................................................ 29 Налогообложение в экономике США.................................................................... ...
В целом же налоговые льготы индивидуального или группового характера должны быть ориентированы прежде всего на товаропроизводителей (отрасли, виды производств), обеспечивающие выпуск конкурентоспособной на мировом рынке продукции, способной дать экономический и фискальный эффект.
Существует множество проблем в сфере установления и действия льгот, связанных с повышением эффективности данного инструмента государственной поддержки. С помощью налогов государство действительно способно создать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для деловых сфер. Но при этом происходит подавление других сфер. Поэтому переоценка государством социально-экономического значения некоторых производств недопустима, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости. Следовательно, политика предоставления преференций должна способствовать реализации приоритетов, установленных государством в объективном порядке (имеется ввиду наличие четких критериев предоставления налоговых льгот, минимизирующих влияние групп специальных интересов).
Одна из главных проблем, связанных с результативностью льгот, — отсутствие гибкой и целенаправленной государственной политики в деле предоставления и реализации льгот. Существуют и объективные причины. Противоречивость и нестабильность экономической ситуации и правовой системы не могут не оказывать влияния на противоречивость и нестабильность льгот, которые во многом не упорядочены.
Льготы — это не только инструмент государственной поддержки, но и предмет особого внимания лоббистов, с помощью которых конкретные слои и группы добиваются выгодных для себя управленческих решений.
Наличие большого количества льгот и послаблений неизбежно усложняет налоговую систему и подрывает ее эффективность, лишает ее необходимой гибкости, поскольку налоговые льготы с трудом поддаются контролю. [1]
Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и арбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; [28; с 298]
Основной сферой, в которую направляются иностранные инвестиции в России, является топливно-энергетический комплекс Сахалинской области (значительная часть всех инвестиционных поступлений приходится на добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях).
Наиболее значимыми проектами, реализованными с привлечением иностранных инвестиций, являются проекты «Сахалин-1» и «Сахалин-2».
Проект «Сахалин-1», действующий на условиях Соглашения о разделе продукции, заключенного между Правительством Российской Федерации, Правительством Сахалинской области с одной стороны, и акционерами (инвесторами) с другой стороны. [28; с 236]
Реализация проекта началась в 1996 году. Инвестором проекта является консорциум в составе компаний:
- «Эксон Нефтегаз Лимитед», Багамские острова, оператор консорциума;
- «Сахалин Ойл энд Гэс Девелопмент Компани, Лтд.» («СОДЕКО»), Япония;
- ЗАО «РН-Астра»;
- ЗАО «Сахалинморнефтегаз-Шельф»;
- «ОНГК Видеш Лимитед», находится в собственности индийской «Нефтегазовой Государственной Корпорации» (ОNGС).
Проект включает месторождения Чайво, Одопту и Аркутун-Даги. Общие извлекаемые запасы на 01.01.2013 г. составляют 233 млн. тонн нефти и конденсата, 465 млрд. куб. метров газа. В ближайшие годы ожидается прирост объемов добычи нефти и газа, прежде всего за счет реализации газовой составляющей на месторождении Чайво и освоения месторoждения Аркутун-Даги.
Общая сумма накопленных капитальных затрат по проекту составляет 17,7 млрд. долл. США.
Проект «Сахалин-2», действующий на условиях Соглашения о разделе продукции, заключенного между Правительством Российской Федерации, Правительством Сахалинской области с одной стороны, и акционерами (инвесторами) с другой стороны.
Акционерами проекта являются следующие компании:
- ОАО «Газпром» (Россия);
- «Шелл Девелопмент Сахалин Б. В.» находится в собственности корпорации «Ройял/Датч Шелл», Великобритания-Голландия;
- «Мицуи Сахалин Девелопмент Ко., Лтд.», Япония;
- «Даймонд Гэс Сахалин Б.
В.», Япония.
Для выполнения функций оператора проекта акционерами создана компания «Сахалин Энерджи Инвестмент Компани Лтд». Проект включает месторождения Пильтун-Астoхскoе и Лунское.
По проекту «Сахалин-2» общие извлекаемые запасы Пильтун-Астохского и Лунского месторождений составляют 142 миллиона тонн нефти и 582 миллиарда кубических метров газа.
Создана система налоговых льгот и преференций, доступная любому инвестору вне зависимости от страны происхождения и отраслевой направленности бизнеса. Это пакет Прямые иностранные инвестиции в России:
- льгот по налогу на прибыль и на имущество, причем, чем больше денег вкладывается в регион, тем больше льгот получает инвестор;
- кластерный вектор развития определен как основная идея повышения конкурентоспособности и экономического развития;
- важный аспект — предоставление социальных выплат сотрудникам предприятий, расположенных на территории индустриальных парков, в части погашения первоначального взноса по ипотечным кредитам;
- Данный подход позволил нам существенно продвинуться в привлечении инвесторов.
|
Наименование налоговых обязательств |
Сумма |
|
|
Налог на прибыль |
150319 |
|
