При использовании учетные цен возникают отклонения, их формирование зависит от выбора учетных цен. Расчет ТЗР или отклонений производится ежемесячно в целом по субсчету, субсчетам или по учетным группам материалов. Согласно ПБУ 5/01 в состав ТЗР включаются:
услуги по доставке материалов, авиа, морским, железнодорожным, автотранспортом.
таможенные пошлины;
консультационные услуги;
посреднические услуги (заработная плата за разгрузо — погрузочные работы, страховые платежи и др.)
Между покупателем и поставщиком заключается договор, который предусматривает:
.обьект поставки
.переодичность поставки
.обьем поставки
.цены за материалы и франко-цены
.условия оплаты
.штрафные санкции и т.д.
При отпуске материалов в производство организация может применять различные варианты расчета себестоимости:
метод фактической себестоимости единицы;
метод средней себестоимости;
метод ФИФО.
При использовании этих методов применяется учетная цена. Она корректируется суммой ТЗР или отклонением фактической себестоимости от плановой.
Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости или по учетным ценам.
Фактическая себестоимость применяется при небольшой номенклатуре материалов, а также при ограниченном количестве операций по их приобретению. Это связано с тем, что все затраты, связанные с приобретением материалов к моменту поступления, уже известны.
В этом случае в момент поступления материалов в организацию их оприходование отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами (кредит корреспондирующего счета зависит от источника получения материалов).
заработный плата учет бухгалтерия
Таким образом, по дебету счета 10 «Материалы» собрана фактическая себестоимость заготовления данного вида материалов — 1700 руб.
Отпуск материалов отражается в бухгалтерии на основе документов по отпуску материалов по кредиту счета 10 в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25 и др.
Оценка по себестоимости каждой единицы может быть применена на предприятиях с незначительной номенклатурой, выполняющих специальные заказы, когда можно проследить за использованием материалов в производстве и организовать такой учет.
Себестоимость продукции. ее структура
... анализе себестоимости. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, ... смысле затрат. Ряд статей калькуляции включает все экономические элементы затрат. Классификация затрат на себестоимость продукции по статьям калькуляции позволяет выявить конкретный объект ...
При оценке производственных запасов по средней себестоимости принято по каждому виду (группе) запасов определять среднюю себестоимость единицы путем деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество.
При способе ФИФО фактическая себестоимость списанных запасов определяется как стоимость материалов, купленных в первую очередь, с учетом стоимости запасов, числящихся на начало месяца, т. е. по себестоимости первых по времени закупок.
4.2 Организация учета материалов на складе
Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов — основа материального учета. В отделе маркетинга документы по поступлению материалов записываются в Журнал учета поступающих грузов. В нем отражаются: дата записи, наименование поставщика, дата и номер транспортного документа, номер, дата, сумма счета и др. Прием материалов на склад оформляется приходными ордерами, актами о приемке материалов, товарно-транспортными накладными и др. Для отпуска материалов со склада организацией применяются документы: лимитно-заборные акты, требования, накладные на отпуск материалов на сторону и др. Для отпуска материалов сторонним организациями и предприятиям применяются накладные на отпуск материалов на сторону. Учет движения остатков материалов осуществляется в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер материалов открывается отдельная карточка.
Для рационального учёт материалов необходимо:
разработка номенклатуры-ценника;
определения круга лиц, которые имеют подписи первичных документов;
разработка норм запасов материалов каждого номенклатурного номера;
заключение договора с материально ответственным лицом;
специально оборудованное помещение(склад)
наличие весо — измерительных приборов и др.
.3 Особенности учета материалов в бухгалтерии
Существуют несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии.
При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно- суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.
Этот вариант значительно уменьшает трудоемкость учета, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако учет и в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.
Порядок учета запасов по исторической стоимости
Сфера применения Настоящий стандарт должен применяться при подготовке финансовой отчетности в контексте системы учета по исторической стоимости по отношению к запасам, отличным от: незавершенных работ по ... соответствуют себестоимости. Нормативные затраты учитывают нормальные уровни использования сырья и материалов, труда, эффективности и мощности. Они регулярно анализируются и, при необходимости, ...
Более прогрессивным является оперативно — бухгалтерский, или сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складского сортового учета, ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.
Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).
После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.
Регистры необходимые при сальдовом методе учета материалов:
групповые оборотные ведомости;
ведомости остатков;
сальдово-сличительные ведомости.
При использовании ЭВМ эти регистры составляют на машинах.
Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением ЭВМ можно осуществлять также посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При передаче на ВУ карточек складского учета на их основе разрабатывается сортовая оборотно — сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.
В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления материальных ценностей:
по фактической стоимости приобретения (заготовления);
по учетным ценам.
Первый вариант, как правило, используют организации, работающие с небольшой номенклатурой материалов. При этом все затраты по приобретению материалов отражаются на одноименном счете.
При использовании учетных цен поступление материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
В данном случае на основании поступивших расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Особенности бухгалтерского учета расчетов по долгосрочным кредитам и займам
... на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Учет расчетов по товарным и коммерческим кредитам ведется организациями на счетах учета ... долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов ...
Принятие к бухгалтерскому учету материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения материалов отражается на счете16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отпуск материалов в производство для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг по учетной стоимости отражается записью:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы»
Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относят на соответствующие счета: Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 10 «Материалы». ТЗР или отклонения фактической себестоимости от учетных цен соответственно отражаются записью:
Дебет счетов 20, 25, 26
Кредит 10, 16
Для учета продажи и прочего выбытия материалов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Дебет счета 91
Кредит счета 10 — списывается стоимость материалов, отгруженных покупателю.
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91 — предъявлены счета к оплате.
Дебет счета 91/9 (99)
Кредит 99 (91/9) — прибыль (убыток) от продаж.
.4 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части и т. д.), а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.
При расчетах с поставщиками между контрагентами заключается договор. В нем указывается: адреса сторон, объект поставки, объем поставки, договорная цена, сроки поставки, условия оплаты, штрафные санкции за нарушение условий договора и др.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Регистром, в котом ведется учет расчетов с поставщиками, является журнал-ордер 6. В нем совмещается аналитический учет с синтетическим. Каждому счету поставщика отводится отдельная строка(позиция), где записывается информация о поставщике, дата и номер платежного документа, фактическое поступление материалов на склад организации, отметки об оплате данной поставки.
Для учета расчетов с поставщиками предназначен счет 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это активно-пассивный счет, его остатки отражаются во втором и пятом разделах баланса(форма 1.)
Сальдо по счету 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлено следующими вариантами:
по неоплаченным счетам, если материалы не оплачены в срок или срок оплаты еще не наступил;
за не прибывший груз, если акцептованы и оплачены счета, а материалы не поступили, т.е. находятся в пути, но право собственности по условиям договора передано покупателю;
за не прибывший груз и по неоплаченным счетам, если право собственности согласно договору передано покупателю, но счета не оплачены и материалы в пути;
Счета бухгалтерского учета
... счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», принятый в 2001 году; Положения о ведении бухгалтерского учета и др.) 1. Счета бухгалтерского учета – способ регистрации фактов хозяйственной жизни. В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет ...
неотфактурованные поставки, если поступление материалов на склад опережает предъявление поставщика, а так же излишки материалов, обнаруженные при поступлении;
перечисление аванса в счет предстоящего поступления материалов(дебиторская задолженность)
Основанием для заполнения данного регистра являются:
данные входящего остатка на начало отчетного месяца — используется регистр прошлого месяца;
платежные документы поставщика-акцепт или согласие данной поставки на оплату;
выписки из расчетных, валютных счетов и др.- отметка об оплате счетов;
приходные документы о поступлении материалов на склад организации — фактическое поступление материалов на склад.
В случае претензии к поставщику бухгалтерией составляется справка-расчет суммы ТЗР, относящейся к претензии, и общей суммы притензии.
Пример:
Поставка — 120 ед.- 3500р.
ТЗР- 800р.
Недостача — 40 ед.
Сумма недостачи — 1166 р.
Сумма ТЗР за 40 ед. — 266 р.
Общая сумма претензии- 1432 р.
Отражена сумма предъявленных претензий поставщику и транспортной организации- Дебет 76/2 Кредит 60- 1432р.
Поступили платежи в пользу предприятия- Дебет 51 Кредит 76/2- 1432р.
Заключение
В процессе прохождения учебной практики в ресторане я ознакомилась с практической деятельностью предприятия. При практической работе я воспользовалась полученными теоретическими знаниями в университете по специальности и применила их на практике.
По окончании практики мною были получены практические навыки работы с документацией предприятий общественного питания. Усвоила основы ведения кассы и расчетного счета. Познакомилась с первичной документацией, а именно с: приходными и расходными кассовыми ордерами, счетами, чеками, выписками из банковского счета, платежными ведомостями и поручениями. Изучила формы, системы и виды оплаты труда. Ознакомилась с организацией оплаты труда на данном предприятии. Выявила порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпуска, надбавок, удержания НДФЛ и по исполнительным документам. Ознакомилась с оформлением расчетов в программе 1С: Бухгалтерия. Изучила порядок ведения первичного учета и организации синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов.
Я на собственном опыте убедилась, что работа бухгалтера не проста, но при наличии теоретических знаний, получаемых в процессе обучения в университете, а также желании работать и узнавать больше об этой профессии, он становится приятной и интересной.
Исходя из моей деятельности, я сделала вывод, что основным направлением работы ресторана «Republic» является создание комфортных условий и поддержание гостеприимной обстановки в помещении, а также повышение качественного обслуживания посетителей и выполнение поставленных целей при максимальном достижении, а также привлечение большего количества посетителей, путем введения различных новинок.
Список используемой литературы
1.Г.С. Резаева, А.А. Зайцева. Бухгалтерский учет. Практикум. 2009
2.Трудовой кодекс РФ 07.2009 N 213-ФЗ, от 10.11.2009 N 260-ФЗ
.Гражданский кодекс РФ от 24.07.2008 N 161-ФЗ
.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, C изменениями и дополнениями от: 14 июня 2012 г.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятиях общественного ...
... настоящей дипломной работы является опыт функционирования предприятия общественного питания ООО ресторана «Ласка». Производство продукции на предприятиях общественного питания как объект бухгалтерского учёта 1.1 Задачи и основы организации бухгалтерского учёта на предприятиях общественного питания Для правильного руководства деятельностью предприятий общественного питания необходимо ...
.ПБУ 1/2008 Учетная политика организации ПБУ 1/08 (ред. от 08.11.10)
.ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (ред.от 08.11.10)
.ПБУ 5/01 Учет материально — производственных запасов ПБУ 5/01 (ред. от 25.10.10)
.ПБУ 6/01 Учет основных средств ПБУ 6/01 (ред. от 24.12.10)
.ПБУ 9/99 Доходы организации ПБУ 9/99 (ред.от 08.11.10)
.ПБУ 10/99 Расходы организации ПБУ 10/99 (ред.от 08.11.10)
.ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02 (ред. от 24.12.10)
12. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
13. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. — 3-е изд., перераб. и доп.. — М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. — М.: Андросов, 2008.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. — М.: Экзамен, 2009
