Бухгалтерский учёт анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками

метки: Задолженность, Кредиторский, Расчет, Показатель, Финансовый, Сравнение, Покупатель, Произойти

ft»>Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности, с заемными средствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.

Рассмотрим условия ликвидности баланса по данным отчетности организации МУП «Горводоканал» в таблицах 7 и 8.

Так как организация МУП «Горводоканал» находится в условиях кризисного или неустойчивого финансового состояния, необходимо просчитать допустимость финансовой неустойчивости, которая характеризуется следующими соотношениями, отражёнными в таблице 7.

Таблица 7 — Условия абсолютной ликвидности за 2008 год

№ показателей	Нормативное значение	Фактическое значение
1	Дс?Кз	370?31416
2	З?Кр	1773?18987
3	Кр? Ва	36426?18987

Рассмотрев условия абсолютной ликвидности можно сделать следующие выводы:

1. Отношение кредиторской задолженности и денежных средств не покрываются наиболее ликвидными активами предприятия, что в свою очередь означает то, что оно не может расплачиваться по срочным обязательствам.

2. Медленно реализуемые активы запасы (1773) не покрывают долгосрочные пассивы, капитал и резервы (18987)

3. Внеоборотные активы (36426) полностью не профинансированы за счёт собственных средств (18987).

Из таблицы видно, что не одно из условий не выполнено, т. о. можно сказать что, условия абсолютной ликвидности баланса не выполняются.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности погашения.

По имеющимся данным произведем расчет степени ликвидности баланса в таблице 8.

Для этого рассчитаем показатели каждой группы актива и пассива на начало и конец отчетного периода, а затем сравним их.

Таблица 8 — Анализ ликвидности баланса организации МУП «Горводоканал» по условиям абсолютной ликвидности за 2009 год тысяч рублей

Актив баланса	Ликвидность баланса	Пассив баланса
группы активов	всего	знак неравенства (?, ?)	всего	группы обязательств
На начало года
А1	446	?	26208	П1
А2	11751	?	0	П2
А3	2189	?	2016	П3
А4	36438	?	22600	П4
На конец года
А1	370	?	31416	П1
А2	14497	?	0	П2
А3	1767	?	1731	П3
А4	36426	?	19913	П4

Для оценки применяются следующие неравенства:

А1 ? П1,

А2 ? П2,

А3 ? П3,

А4 ? П4.

Из данных, приведенных в таблице 8, можно сделать вывод, что ни на начало, ни на конец отчетного периода не выполняется первое условие неравенства (А1 ? П1), следовательно не выполняется условия абсолютной ликвидности, что свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Условия текущей ликвидности также не выдерживается ни начало, ни на конец отчётного 2008 года, в частности не выдерживается условие платежеспособности. Условия перспективной ликвидности в организации выдерживаются и на начало, и на конец отчётного 2008 года, поскольку отсутствуют долгосрочные займы и кредиты.

Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия удобнее проводить с помощью таблицы покрытия (Таблица 9).

В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно выявить рассогласование по срокам активов и пассивов, составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.

Таблица 9 —

№ групп статей баланса	Покрытие (актив)	Сумма обязательств (пассив)	Разность (+ излишек, — недостаток)
	на начало года	на отчетную дату	на начало года	на отчетную дату	на начало года	на отчетную дату
I	446	370	26208	31416	-76	5208
II	11751	14497	0	0	2746	0
III	2189	1767	2016	1731	-422	-285
IV	36438	36426	22600	19913	-1200	-2687
Итого:	50824	53060	50824	53060	2236	2236

Данный баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как не выполнены все неравенства. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

Кол = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3) (2)

Общая комплексная ликвидность:

На начало года:

Кол = (446+0,5*11751+0,3*2189)/(26208+0,5*0+0,3*2016) =

=6978,2/26812,8 = 0,26

На конец отчётного периода:

Кол = (370+0,5*14497+0,3*1767)/(31416+0,5*0+0,3*1731) =

=8148,6/31935,3 = 0,26

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. Нормативное значение не выполняется, т. к. общая комплексная ликвидность равна 0,26, что на 74% меньше от норматива отсюда следует, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Для расчета экспресс оценки финансового состояния МУП «Горводоканал» применим пятифакторную модель, построенной на основе коэффициентов: обеспеченности собственными оборотными средствами, текущей ликвидности, отдача авансированных средств, рентабельность продаж, рентабельность собственных средств.

Характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность организации, эффективность использования средств, прибыльность от основной деятельности и собственных вложений. Пятифакторная модель и её расчёт отображена в таблице 10.

Таблица 10 — Пятифакторная модель за 2007 — 2009 гг.

Показате-ли	Метод расчёта	2007	2008	2009
		На начало	На конец	На начало	На конец	На начало	На конец
Кос(обеспеченности собственны-ми оборотными средствами)	Собствен-ные средства — Внеоборо-тные активы / Оборотные средства	29294-38313/ /12246 = -0,74	25644-37837/ /12879 =-0,95	22487-38278/ /11734 = -1,35	22291-37028/ /15144 = -0,97	21496-36438/ /14468 = — 1,03	18987-36426/ /16726 = — 1,04
Ктл (Степень покрытия текущими активами организации ее срочных обязательств)	Текущие обязатель-ства / Оборотные средства	12246/ /18287 = 0,67	12879/ /21999 = 0,59	11734/ /24328 = 0,48	15144/ /26743 = 0,57	14468/ /26208 = 0,55	16726/ /31416=0,53
Коа (отдача авансовых средств)	Выручка / Средняя величина валюты баланса	21304/50716 = =0,42	27007/52172 = =0,52	25970/53152 = =0,49
Крп (рентабель-ность продаж)	Прибыль от продаж/ Выручка	-3067(убыток)/ /21304 = -0,14	491/27007 = 0,02	-2245(убыток)/ /25970 = — 0,09
Крс (рентабель-ность собственных средств)	Прибыль до налогообложения/Сре-дняя стоимость собствен-ных средств	-3981/25644 = -0,2	662/22291 = 0,03	-3632/18987 = -0,2

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников, или характеризует финансовую устойчивость организации в области формирования оборотных активов. Обеспеченность собственными оборотными средствами несёт за собой сугубо отрицательный характер, т. к. все три анализируемых года имеют убыточные значения с нарастающим итогом, к концу 2007 года -0,95 в 2008 уже -0,97, а 2009 год отражает все самые худшие ожидания -1,04.

Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) отражает соотношение оборотных средств организации и ее текущих пассивов или характеризует платежеспособность организации. Несмотря на то, что показатели не соответствуют нормативным показателям они имеет положительные значения, что позволяет предприятию расплачиваться по своим срочным обязательствам.

Отдача (или оборачиваемость) активов показывает размер выручки, приходящейся на один рубль средств, вложенных в деятельность организации, и характеризует эффективность использования авансированного капитала (или средств).

Рентабельность продаж показывает размер прибыли от основной деятельности, приходящийся на 1 рубль выручки, и характеризует прибыльность от основной деятельности организации (эффективность управления).

Исходя из того, что основной деятельностью предприятия является добыча, транспортировка и реализация воды хозяйственно — питьевого и технологического назначения, предприятие имеет высокую дебиторскую задолженность, превышающую все допустимые значения, отсюда следует низкая рентабельность продаж отражающая убыточные показатели такие как в 2009 году -0,2.

Рентабельность собственного капитала показывает размер прибыли до налогообложения, приходящийся на 1 рубль собственных источников, и характеризует прибыльность собственных средств.

Классический вариант расчета итоговой комплексной оценки по предложенной пятифакторной модели имеет вид.

R = 2 х Ко + 0,1 х Ктл + 0,08 х Коб + 0,45 х Крп + Крс (3)

2009 год: R= 2*-1,04+0,1*0,53+0,08*0,49+0,45*-0,09+-0,2 = -2,03

2008 год: R = 2*-0.97+0.1*0.57+0.08*0.52+0.45*0.02+0.03 = -1,83

2007 год: R = 2*-0,95+0,1*0,67+0,08*0,42+0,45+0,45*-0,14+-0,2 = -1,86

При этом рекомендуемые нормативные (или минимальные) уровни приведенных показателей должны составлять: обеспеченность собственными оборотными средствами > 0,1; коэффициент текущей ликвидности > 2,0; отдача (оборачиваемость) активов > 2,5; рентабельность продаж не ниже уровня учетной ставки Центрального банка России (на момент разработки формулы она составляла 45%); рентабельность собственных источников > 0,2. Если фактические значения приведенных показателей соответствуют минимальным значениям удовлетворительных уровней (нормативам), рейтинговая оценка равна 1.

R = 2 х 0,1 + 0,1 х 2 + 0,08 х 2,5 + 0,45 х 0,45 + 0,2 = 0,2 + 0,2 + 0,2 + 0,2 + + 0,2 = 1.

Следовательно, можно определить, что финансовое состояние организации с итоговой оценкой выше 1 характеризуется как удовлетворительное, а с оценкой ниже 1 как неудовлетворительное.

Рассчитаем итоговую оценку финансового состояния с помощью предложенной методики на основе данных организации (таблица 11).

Таблица 11 — Расчет оценочных показателей итоговой оценки финансового состояния МУП «Горводоканал» за 2007-2009 гг.

Оценочные показатели	Общие рекомен-дуемые норма-тивы	Фактические значения показателей	Отклонение от фактических значений показателей от общепринятых нормативов
		2007	2008	2009	2007	2008	2009
Кобеспеченности собственными оборотными средствами	> 0,1	0,95	0,97	-1,04	-0,85	-0,87	-1,14
Ктл	> 2,0	0,59	0,57	0,53	-1,41	-1,43	-1,47
Оборачиваемость (отдача) активов	> 2,5	0,42	0,52	0,49	-2,08	-1,98	-2,01
Рпродаж	> 0,45	-0,14	0,02	-0,09	-0,59	-0,43	-0,54
Рсобственного капитала	> 0,2	-0,2	0,03	-0,2	-0,4	-0,17	-0,4

Расчеты позволяют сделать вывод о том, что финансовое состояние организации МУП «Горводоканал» за период 2007-2009 года крайне не удовлетворительное, так как итоговые оценки менее 1. Причем не удовлетворительность финансового состояния обеспечена занижением нормативов фактическими значениями всех показателей. Следовательно, если при расчете итоговой оценки финансового состояния МУП «Горводоканал» по предложенной методике ориентироваться на приведенные нормативные значения оценочных показателей, то анализируемой организации необходимо обратить внимание на повышение всех показателей.

Значительные отклонения фактических показателей от нормативных пятифакторной модели можно наглядно рассмотреть на рисунке 4.

Рисунок 4 — Отклонение фактических значений показателей от общепринятых нормативов

Целями изучения практических основ в данной части преддипломной практики, являлось обобщение сведений о финансовом состоянии организации. В следующей части преддипломной практики будет отражён графический и практический материал, по анализу расчётов с поставщиками и подрядчиками.

2.2 Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри — российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ. Условия внутри — российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями (франко — завод, франко — станция отправления, франко — вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие) Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2006.. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения подразделяется на краткосрочную и долгосрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности. По краткосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторами называются те юридические и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства. То есть организация имеет перед юридическими и физическими лицами (кредиторами) какую — либо задолженность. Задолженность кредиторам называется кредиторской задолженностью, или расчёты с кредиторами, или обязательства по расчетам. Для учета кредиторской задолженности действующим Планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных, по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается, развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.05. № 31н)..

Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги).

При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе V пассива баланса.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, в том числе поставщиками и подрядчиками МУП «Горводоканал» в период 2007г. — 2009 г. отображён на графике (рисунок 5), источниками информации является бухгалтерский баланс.

Рисунок 5 — Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными. На рисунке 6 чётко видна доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

Рисунок 6 — Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств

Анализируя диаграмму 6, можно увидеть, что в динамики трёх лет кредиторская задолженность занимает основную часть краткосрочных обязательств, а это значит, что МУП «Горводоканал», должен расплачиваться по своим долгам в течении 12 месяцев.

Так как оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности играет важную роль в финансовой деятельности предприятия, на данном этапе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками будет уместно воспроизвести изменения и структуру кредиторской и дебиторской задолженности за три года, которая наглядно отображена в таблице 12 — 13. Источниками информации является «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 9).

---

Таблица 12 — Изменения кредиторской и дебиторской задолженности за 2007 г. — 2009 г.

Показатель	2007	2008	2009
	Остаток на начала отчётного года	Остаток на конец отчётного года	Остаток на начала отчётного года	Остаток на конец отчётного года	Остаток на начала отчётного года	Остаток на конец отчётного года
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего	9065	9154	9154	11751	11751	14497
в том числе: расчёты с покупателями и заказчиками	8256	8755	8755	11420	2621	3802
авансы выданные	57	167	167	184	184	86
прочая	751	232	232	147	8945	10609
Итого:	9065	9154	9154	11751	11751	14497
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего	18287	24328	24328	26208	25574	30518
в том числе: расчёты с поставщиками и подрядчиками	16403	21394	21394	22294	22294	26830
авансы полученные	261	455	455	133	133	125
расчёты по налогам и сборам	275	754	754	1291	1291	1798
прочая	1348	1725	1725	2490	1856	1764
Итого:	18287	24328	24328	26208	25574	30518

Данные таблицы 12 показывают, что кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. На конец отчётного периода 2009 года по сравнению с 2007 годом кредиторская задолженность возросла на 25 %, что в сумме составило 6190 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности произошло в основном за счёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на 5436 тыс. руб.(0,25%).

Так же произошло увеличение и дебиторской задолженности 5343 тыс. руб. (58%).

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 13.

Таблица 13 — Структура кредиторской задолженности и дебиторской задолженности

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2007 г. к 2009 г.
	сумма тыс. руб.	струк-тура %	сумма тыс. руб.	струк-тура %	сумма тыс. руб.	струк-тура %	сумма тыс. руб.	относит. отклоне-ние (+/-)
Сумма пассива	50716	100	52172	100	53152	100	2436	0,0
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.	21999	0,43	26743	0,51	31416	0,59	9417	0,16
перед поставщиками и подрядчиками	19087	0,87	22217	0,83	26830	0,85	7743	-0,02
перед внебюджетными фондами	325	0,01	438	0,02	355	0,02	30	0,01
по оплате труда	1300	0,06	1539	0,06	1373	0,04	73	0,0
задолженность по налогам и сборам	757	0,03	1897	0,07	1798	0,06	1041	0,03
прочие кредиторы	530	0,03	652	0,02	1060	0,03	530	0,0
Сумма актива	50716	100	52172	100	53152	100	2436	0,0
Дебиторская задолженность, всего, в т.ч.	10288	0,20	12187	0,23	14497	0,27	4209	0,03
покупатели и заказчики	9961	0,97	11818	0,97	14153	0,98	4192	0,01
прочие дебиторы	327	0,03	369	0,03	344	0,02	17	0,0

Анализируя расчётные показатели таблицы 13 можно сделать вывод, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива увеличился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 0,16% (с 0,43% до 0,59%) или на 9417 тыс. руб. Это произошло за счет роста задолженности перед внебюджетными фондами с 325 тыс. руб. (на конец 2007 года) до 355 тыс. руб. (на конец 2009 года) на 30 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 0,02%, но рост на 7743 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счёт задолженности по налогам и сборам — на 1041 тыс. руб. или на 0,03%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, тем более, что на конец 2009 года их доля уменьшилась на 0,02% с 0,87% (в 2007 году) до 0,85% (в 2009 году).

В целом задолженность носит кратковременный характер. Таким образом, снижение срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со «спокойной» (расчеты с персоналом по оплате труда) говорит об допустимых размерах кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность выросла за счёт долгов покупателей и заказчиков на 4192 тыс.руб. или 0,01%. Не смотря на не значительный рост дебиторской задолженности, он в силах выступать в качестве препятствия своевременных выплат долгов предприятия перед основными поставщиками. Для того чтобы детализировать этот факт необходимо рассчитать динамику кредиторской задолженности по основным кредиторам в таблице 14.

Меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов организации и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки — реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Тем не менее, с точки зрения эффективного управления предприятием, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью. В современных условиях хозяйствования МУП «Горводоканал» в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Фактичёские показатели представлены в акте инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложении 10).

Таблица 14 — Динамика кредиторской задолженности по основным кредиторам

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	откло-нение (+/-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	%
Филиал ГУП СК «Ставрополькрайводоканал» «Кубанские очистные сооружения водоснабжения» Пятигорское ОСБ № 30	16,565,789.20	0,96	18,233,455.08	0,99	22,636,556.94	0,95	-0,01
ЗАО «Южная энергетическая компания»	699,536.87	0,04	1,100,451.23	0,01	1,222,418.85	0,05	0,01
ООО «Торгсервис»	4,658.15	0,00	20,545.87	0,00	27,309.47	0,00	0,00
Всего	17,269,984.22	100	18,364,046.18	100	23,886,285.26	100	0,00

По итогами расчётов можно констатировать, что, несмотря на то, что долг перед основным кредитором Филиал ГУП СК «Ставрополькрайводоканал» Пятигорское ОСБ № 30 за 2009 год 22 636 556.94 мил. руб. увеличился по сравнению с 2007 годом на 6 070 767.74, остальные показатели не выявили значительных увеличений долгов. Но, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации в размере 31 416 233.21 мил. руб. составляет более половины общей суммы пассивов 53 152 500.54 из них долг перед «Кубанскими очистными сооружениями водоснабжения» 22 636 556.94 мил. руб. за 2009 год, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации. С целью максимизации притока денежных средств организации следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Заключение

Преддипломная практика на тему «Бухгалтерский учёт анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам предприятия МУП «Горводоканал». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт МУП «Горводоканал» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам.

При прохождении преддипломной практики на предприятии МУП «Горводоканал» было поставлено несколько задач, которые были направлены на написание отчёта. Основной задачей было изучение учёта расчётов с поставщиками.

Для детализированного анализа финансового состояния предприятия были рассчитаны все необходимые коэффициенты, которые не только обобщили информацию о структуре баланса, но и позволили рассмотреть нынешнее положение на предприятии. Данные расчёты показатели, что все коэффициенты снизились, ни одно из фактических значений не соответствует нормативу. Коэффициент абсолютной ликвидности является интегральным показателем финансовой устойчивости предприятия, но его данные сопровождаются отрицательной тенденцией, т.к. изменения, ни, то, что не соответствуют нормативу ?0,2, а наоборот имеют знак -0,01, такой вывод можно сделать по всем остальным коэффициентам, что в свою очередь даёт право рассуждать о высокой вероятности банкротства.

В современных условиях хозяйствования МУП «Горводоканал» в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально. Из произведённых расчётов видно что, кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. На конец отчётного периода 2009 года по сравнению с 2007 годом кредиторская задолженность возросла на 25 %, что в сумме составило 6190 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности произошло в основном за счёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на 5436 тыс. руб.(0,25%).

Так же произошло увеличение и дебиторской задолженности 5343 тыс. руб. (58%).

Удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива увеличился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 0,16% (с 0,43% до 0,59%) или на 9417 тыс. руб. Это произошло за счет роста задолженности перед внебюджетными фондами с 325 тыс. руб. (на конец 2007 года) до 355 тыс. руб. (на конец 2009 года) на 30 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 0,02%, но рост на 7743 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счёт задолженности по налогам и сборам — на 1041 тыс. руб. или на 0,03%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, тем более, что на конец 2009 года их доля уменьшилась на 0,02% с 0,87% (в 2007 году) до 0,85% (в 2009 году).

В целом задолженность носит кратковременный характер. Таким образом, снижение срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со «спокойной» (расчеты с персоналом по оплате труда) говорит об допустимых размерах кредиторской задолженности в данных областях.

Дебиторская задолженность выросла за счёт долгов покупателей и заказчиков на 4192 тыс.руб. или 0,01%. Не смотря на не значительный рост дебиторской задолженности, он в силах выступать в качестве препятствия своевременных выплат долгов предприятия перед основными поставщиками такими как Филиал ГУП СК «Ставрополькрайводоканал» Пятигорское ОСБ № 30 за 2009 год 22 636 556.94 мил. руб. увеличился по сравнению с 2007 годом на 6 070 767.74, остальные показатели не выявили значительных увеличений долгов. Но, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации в размере 31 416 233.21 мил. руб. составляет более половины общей суммы пассивов 53 152 500.54 из них долг перед «Кубанскими очистными сооружениями водоснабжения» 22 636 556.94 мил. руб. за 2009 год, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации. С целью максимизации притока денежных средств организации следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

В период прохождения производственной практики я проделала следующую работу:

• изучила основные документы, обеспечивающие правильность функционирования организации (рабочий план счетов, учетная политика и документооборот);
• ознакомилась с работой основных участков бухгалтерии (движение товара, касса, расчеты с покупателями, расчеты с персоналом и т.д.);

• участвовала в хозяйственной деятельности предприятия;
• отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• Данная работа позволила раскрыть состояние учета расчетных операций в организации бухгалтерского учета МУП «Горводоканал».

В ходе прохождения практики выявлено, что все расчёты отражают отрицательную тенденцию финансового положения предприятия, но в учете расчетных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным требованиям. В организации учета с дебиторами и кредиторами, а также по авансам полученным, наблюдались незначительные расхождения, которые регулируются с помощью законодательных актов.

Список использованной литературы:

Конституция Российской Федерации. — М.: Юристъ, 1998. — 56 с.

Гражданский кодекс ………..

Страницы: | [2] | 3 |