Аудит вложений во внеоборотные активы

метки: Актив, Основной, Вложение, Внеоборотный, Программа, Строительство, Услуга, Таблица

Учетная политика предприятия — один из основных аспектов внутренней бухгалтерской деятельности. Грамотно выстроенная система учета, при наличии квалифицированной команды профессионалов, позволяет в значительной мере облегчить процесс управления крупным производственным предприятием. Учет вложений во внеоборотные активы представляет собой своеобразный анализ внеоборотных активов предприятия. Любые виды капиталовложений являются предметом для многочисленных дискуссий. В общем смысле внеобротные активы представляют собой собственные средства организации, которые изымаются из внутрихозяйственного оборота, но имеют свое отражение в бухгалтерском балансе. Внеоборотные активы в балансе принято считать средствами второстепенной важности, поскольку эти материальные ресурсы не задействованы в работе предприятия. К этому виду активов относят периодически изымаемые части оборотных средств, долю отвлеченных материальных и финансовых ресурсов, а также основные средства, которые переданы в пользование отдельным структурным единицам и подразделениям компании. Учет вложений во внеоборотные активы также является предметом тщательного анализа деятельности организации применительно к ее финансовой составляющей.

Таким образом, счет 08, имеющий название «Вложения во внеоборотные активы», применяется по большей части для сведения информации об издержках предприятия в объекты, которые затем принимаются к бухгалтерскому учету в роли основных средств. К числу этих средств можно отнести различные объекты природопользования и земельные участки. Помимо всего к счету 08 могут открываться и дополнительные субсчета, связанные с конкретными видами деятельности, например, строительство или приобретение объектов, относимых к основным средствам, приобретение определенных нематериальных активов, выполнение научных исследовательских и опытных конструкторских работ. Так на субсчете, связанном с приобретением земельных угодий, отражаются затраты на их покупку. На субсчете «Строительство объектов касательно основных средств» совокупляют затраты, применительно к возведению сооружений и зданий, монтажным работам по оборудованию и другие расходы согласно сметной документации. Следует заметить, что основное внимание привлекает субсчет 08-4, который связан с приобретением основных средств. На этом субсчете ведется учет приобретенного оборудования для обеспечения текущей деятельности, машин и прочего инструмента, инвентаря и некоторых объектов, относящихся к основным средствам, которые не требуют проведения работ по монтажу. Приобретение производственных машин, как правило, являет собой масштабные вложения средств.

Управление денежными потоками предприятия на примере ЗАО «Юником»

... управлению денежными потоками предприятия. Актуальность выбора темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что анализ потоков денежных средств и управление денежной наличностью является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно ...

Учет вложений во внеоборотные активы на каждом предприятии использует свои методики сбора информации по отдельным производственным составляющим (к их числу относятся производственные участки, площади и цеха).

От достоверности получаемой информации и от оперативности ее сбора зависит и качество учета внеоборотных активов. В таком случае можно оперировать объемом средств, который без особого ущерба основной деятельности целесообразно вывести из оборота предприятия. Учет вложений во внеоборотные активы, как и другие виды учета, имеет свои характерные ему особенности. Естественно, что без наличия точных данных невозможно вести корректный учет этого вида активов компании. При анализе учета должна постоянно обеспечиваться возможность оперативного получения информации, связанной с затратами, относимыми ко всем субсчетам, используемым в учете. Одной из основных проблем учета является то, что некоторые виды деятельности, например, такие, как опытно-конструкторские работы, в большинстве случаев нельзя привязать к конкретной сумме затрат, что создает дополнительные трудности в области достоверности учетных данных.

Целью работы заключается в изучении основных направлений аудиторской проверки.

Для достижения поставленной цели необходимо изучить и решить следующие основные задачи:

• ознакомиться с деятельностью экономического субъекта;
• изучить план и программу аудита вложений во внеоборотные активы;
• разработать план и программу проверки вложений во внеоборотные активы;
• изучить процедуры проверки уровня существенности и риска;
• документирование аудиторской проверки вложений во внеоборотные активы;
• составить аудиторское заключение по результатам проверки.

Объектом исследования послужили вложения во внеоборотные активы ООО «АртФлора».

1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
   1. Знакомство с деятельностью экономического субъекта

В целях курсовой работы исследуется ООО «АртФлора», расположенное в г. Ставрополе по адресу: г. Ставрополь, пр. К. Маркса 67, являющееся самостоятельным структурным подразделением российского общества «АртФлора». ООО «АртФлора» — оптовая фирма, поставляющая срез живых, большой выбор горшечных цветов, а также сопутствующие товары (грунты и удобрения для горшечных цветов, разнообразная гамма пластика и керамики, сувениры, декоративная упаковка для цветов и подарков собственного производства, а также производства Италии, Польши, России).

Высокий уровень обслуживания клиентов высококвалифицированным персоналом с использованием компьютерной техники обеспечивает минимальные сроки отпуска товара, индивидуальный подход, гарантированное качество продукции, отличные цены, дополнительные услуги.

Численность сотрудников составляет 43 человека, из которых 3 человека относятся к руководству предприятия: Генеральный Директор, коммерческий директор, главный бухгалтер, 10 человек относится к административному составу: начальник отдела маркетинга, начальник отдела закупок, дизайнер-технолог, и др. Остальные сотрудники (30) – работники магазинов и павильонов, обслуживающий персонал (водители, экспедиторы, уборщицы, грузчики).

Согласно Приказа об учетной политике ООО «АртФлора»

(Приложение 1), бухгалтерский учет ведется службой бухгалтерии с учетом всех нормативных и законодательных актов РФ с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Основные концепции бухгалтерского учета отражены в учетной политике предприятия.

Для наглядности экономические показатели деятельности исследуемого предприятия сведем в таблицу.

Таблица 1.1 Основные экономические показатели ООО «АртФлора»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб.	2633400	4242468	1609068	161,10
Себестоимость товаров, услуг, тыс. руб.	1802551	2363647	561096	131,13
Валовая прибыль, тыс. руб.	830849	1878821	1047972	226,13
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	757221	1609146	851925	212,51
Прибыль от реализации товаров, тыс.руб.	73628	269675	196047	366,27
Прочие доходы (прибыль), тыс.руб.	7218	6074	-1144	84,15
Прочие расходы, тыс. руб.	27585	112575	84990	408,10
Чистая прибыль, тыс. руб.	38428	116914	78486	304,24

Из таблицы 1.1 видно, что в 2011 г. ООО «АртФлора» значительно улучшило показатели своей деятельности.

Выручка от продажи товаров и услуг увеличилась на 61,1%, при этом себестоимость товаров и услуг увеличилась всего на 31,13%, что положительно характеризует деятельность маркетинговой службы предприятия, в задачи которой входит изыскание способов уменьшения издержек. Валовая прибыль увеличилась более чем в 2 раза. Несмотря на увеличение коммерческих и управленческих расходов на 112,51%, прибыль от реализации товаров увеличилась на 266,27%. Несмотря на то, что прочие доходы снизились на 15,85%, а прочие расходы возросли на 308,10%, чистая прибыль организации в 2011 г. увеличилась на 78486 тыс. руб., или на 204,24%.

Общество функционирует на рынке г. Ставрополя почти семь лет, с 2005 г. с целью охватить все сегменты рынка потребителей магазины Общества расположены по нескольким адресам в г. Ставрополе:

• пр. К. Маркса, 67;
• ул. Маршала Жукова 8;
• ТРК Ниагара,

ул. Краснофлотская, 9.

Для открытия новых магазинов Общество за период с 2005 по 2011 гг. построило здание г. Ставрополе, пр. К. Маркса, 67, остальные помещения арендованы. В настоящее время почти подходит к концу строительство магазина в г. Невинномысске.

Проанализируем структуру и динамику внеоборотных активов ООО «АртФлора» на основе показателей бухгалтерского баланса в таблица 1.2.

Таблица 1.2 Показатели бухгалтерского баланса

Внеоборотные активы	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 к 2010 (+,-)	Темп роста, %	Структура, %		Изменения в структуре 2010 к 2011 (+, -), %
					2010 г.	2011 г.
Нематериальные активы	—	44	+44	—	—	0,006	+0,006
Основные средства	170263	564129	+393866	331,33	52,39	75,36	+22,97
Незавершенное строительство	147408	183392	+35984	124,41	45,36	24,49	-20,86
Долгосрочные финансовые вложения	7307	1012	-6295	13,85	2,25	0,13	-2,11
Всего внеоборотных активов	324979	748578	+423599	230,35	100	100	Х

Анализ расчетных показателей таблицы 1.2 показал, что в динамике наблюдается увеличение по всем статьям внеоборотных активов, кроме долгосрочных финансовых вложений, сумма которых уменьшилась на 6295 тыс. руб., что составило 86,15%.

В структуре наибольший удельный вес принадлежит основным средствам, которые в 2010 г. занимали 52,39% от всех внеоборотных средств, а в 2011 г. уже 75,36%, что больше показателя 2010 г. на 22,97%. В то же время на 20,86% уменьшился удельный вес незавершенного строительства, что объясняется завершением капитального строительства зданий под магазин, и на 2,11% величина долгосрочных финансовых вложений.

1.2 План и программа аудита вложений во внеоборотные активы

Целью аудиторской проверки вложений во внеоборотные активы является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье «Вложения во внеоборотные активы» и о соответствии операций с вложениями во внеоборотные активы действующему законодательству. Аудит необходим для подтверждения целесообразности и эффективности использования части финансовых ресурсов (все более значительной) в качестве вложений во внеоборотные активы.

Аудиторскую проверку финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы на предприятии ООО «АртФлора» осуществляла аудиторская фирма «БизнесАудит».

До начала проведения аудиторской проверки аудитору необходимо составить план и программу аудита финансовых вложений.

План и программа аудита. Аудиторская проверка спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта.

Цель планирования — организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования были определены стратегия и тактика аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита (таблица 2.1 и Приложение 2).

Программа аудита вложений во внеоборотные активы включает в себя

1) название проверяемой организации;

2) период аудита (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

3) количество необходимых человек-часов;

4) фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской группы и состав аудиторской группы;

5) планируемый аудиторский риск (в процентах);

6) планируемый уровень существенности (в процентах);

7) перечень аудиторских мероприятий/процедур по основным направлениям проверки;

8) период проведения (один раз в год, поквартально, помесячно);

9) примечания (на основании каких документов проводится данное мероприятие, процедура)