Тема. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
1. Понятие, задачи и обязательные инвентаризации.
2. Виды и порядок проведения инвентаризации.
3. Документальное оформление инвентаризации
4. Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.
1. Понятие, задачи и обязательные инвентаризации.
Бухгалтерское наблюдение за состоянием и движением хозяйственных средств осуществляется с помощью документов. Однако возможны расхождения учетных записей с фактическими остатками средств. Для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета, для контроля за сохранностью средств используется элемент метода бухгалтерского учета – инвентаризация.
Инвентаризация
Правила проведения инвентаризации определены Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ (от 21.11.96 № 129-ФЗ), Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов. Предприятия (организации) обязаны проводить инвентаризацию основных средств, капитальных вложений, незавершенного капитального строительства, капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского баланса.
Основными задачами инвентаризации
- выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;
- контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- выявление неиспользуемых, залежавшихся, неходовых, устаревших товарно-материальных ценностей,
- проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;
- проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса.
Проведение инвентаризации
Аудит товарно-материальных ценостей
... и отражение в бухгалтерском учете. Проверка инвентаризационного контроля товарно-материальных ценностей, правильности налогообложения товарно-материальных ценностей, правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе. Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета осуществляется следующими документами: Федеральным законом ...
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- при реорганизации предприятия, т.
е. когда предприятие меняет собственников, либо меняет организационно-правовую форму, либо ликвидируется, либо происходит слияние этого предприятия с другим;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет;
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
2. Виды и порядок проведения инвентаризации.
Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков:
- по охвату имущества: полные; частичные.
полной инвентаризации
Частичная инвентаризация
- по назначению: плановые; внезапные.
Плановые инвентаризации
Порядок проведения
- руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии);
- главного бухгалтера;
- начальников структурных подразделений (служб);
- представителей общественности.
рабочие комиссии
В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризуемое имущество, порядок формирования цен, первичный учет.
— Персональный состав постоянно действующих инвентаризационных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и комиссий, осуществляющих проверки и выборочные инвентаризации, утверждается приказом руководителя предприятия (организации).
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям — контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. К ее началу должна быть закончена обработка приходных и расходных первичных документов, сделаны все записи в аналитическом, синтетическом учете и выведены остатки, все ценности должны быть разложены по названиям, сортам, размерам и т. д. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись.
- При внезапных инвентаризациях все товарно-материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, а в остальных случаях — заблаговременно.
- Складские операции в период инвентаризации не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию организации.
— При инвентаризации фактическое наличие имущества определяют путем обязательногоподсчета, взвешивания, обмера непосредственно в местах хранения (закрепления) имущества. Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, кладовых, секций, торговых предприятий и т. п.).
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, ...
... по торговле. Учетная политика устанавливает методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «ТД «Зеленый Остров-Варяг». учёт капитал инвентаризация ... обособленное имущество, учитываемое ... учета финансовых результатов и использования прибыли; Изучение учет нераспределенной прибыли; Изучение учета уставного и резервного капитала; Изучение учета кредитов ... есть отчеты ООО ...
3. Документальное оформление инвентаризации
в инвентаризационные опи
— Материально ответственное лицо дает расписку, что все ценности, отмеченные в описи, приняты им на ответственное хранение и никаких претензий к комиссии у него нет. По окончании инвентаризации оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета.
в сличительную ве
— Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.
контрольные проверки
На имущество, арендованное или находящееся на ответственном хранении, составляются отдельные списки.
4. Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.
Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
расхождения факти
излишке,
Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
Дебет 01 «Основные средства», Дебет 10 «Материалы», Дебет 41 «Товары»,, Дебет 43 «Готовая продукция»,, Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие
недостачи
- Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит 01 «Основные средства». Кредит 10 «Материалы», Кредит 41 «Товары», Кредит 43 «Готовая продукция», Кредит 50 «Касса»;
б) в розничных торговых организациях:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,, Кредит 41 «Товары»,
сторно»).
- Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
Дебет 20 «Основное производство», Дебет 23 «Вспомогательное производство»,, Дебет 44 «Расходы на продажу», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Списание недостачи за счет виновного лица:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
б) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете 43-2:
Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального, Кредит 98-4 «Доходы будущих периодов» (Разница между суммой, подлежащей взыс
в)погашение задолженности:
Дебет 98-4
Аудит товарно-материальных ценностей
... ли они бесперебойный выпуск продукции. В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как аудит товарно-материальных ценностей, так как в настоящее время производственные запасы ... составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в ...
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Про
г)восстановление суммы налога на добавленную стоимость (НДС) со стоимости недостающих активов:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,, Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
д)отнесение суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на виновное лицо:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
е)возмещение виновным лицом суммы недостачи:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,, Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
- Списание недостачи на финансовые результаты:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Про, Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не установлены:
а) на сумму недостачи:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,, Кредит 10 «Материалы»,
б)на сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по недостающим ценностям:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,, Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) списание недостачи:
