Еще в начале 1990-х годов экономика Австралии переживала спад. Экономический кризис в странах Азии 1997-1998 годах отразился и на Австралии. Вначале 1999 австралийская экономика вступила в период подъема с низкими темпами инфляции. В 1997-1998 финансовом году начал расти валовой внутренний продукт (ВВП) Австралии. И уже осенью 1998 года рост ВВП Австралии характеризовался рекордным показателем 5% (для сравнения: в США 3,6%, в странах Организации экономического сотрудничества и развития в среднем 2,6% и в Японии — 3,5%).
Сейчас Австралия занимает лидирующие места не только по таким объективным показателям как «экономическая свобода», «паритет покупательской способности» и ВВП, но и по более субъективным, как «комфортность проживания», «человеческое развитие» и даже «счастье». И немалую роль в этом играет налоговая система страны.
Налоговая система Австралии пришла к сегодняшнему виду после изменений 2000 года, когда поменялась система косвенных налогов. До этого компании и частные лица сильно зависели от подоходных налогов. После 2000 года был введен специальный налог на добавленную стоимость — «GoodsandServiceTax».
В Австралии налоги платят со всех доходов, страна источника доходов не имеет значения. Переплачивать не придется: Австралии заключила более 40 договоров во избежание двойного налогообложения. Все доходы за финансовый период длинною в год должны быть описаны в налоговой декларации, которую отправляют в Налоговое Управление Австралии до 31 октября. Для этого в первую очередь нужно получить индивидуальный номер налогоплательщика — TFN.
1. Налоговая система Австралии в целом
Налоговая система Австралии построена таким образом, что налоги платят со всех доходов, независимо от страны и места, где они были получены. Однако, в том случае, если какой либо вид налога уже оплачен в другой стране, налогоплательщику предоставляются различные скидки.
После окончания финансового периода, обычно это 30 июня, заполняется налоговая декларация, в которой налогоплательщик должен указать все доходы за финансовый период. В налоговой системе Австралии финансовым периодом является год. Налоговая декларация направляется в Налоговое Управление Австралии не позднее 31 октября.
Ознакомиться с формой налоговой декларации можно в любом почтовом отделении Австралии. Не смотря на то, что уровень налогов достаточно высокий (в среднем налог на прибыль в Австралии составляет порядка 30%), Австралийцы достаточно исправно платят их.
Налоговая система
... Система налогов на добавленную стоимость........................................................ 19 Уровни налоговой компетенции............................................................................ 20 Правила определения налоговой юрисдикции..................................................... 20 Налоговые ... компаниях. Во Франции в период кризиса 1929—1933 гг. государство начало вкладывать ...
Система налогообложения Австралии построена таким образом, что неуплата налогов не является уголовно наказуемым преступление, то есть, за данное правонарушение вас не посадят в тюрьму, максимум могут наложить штрафные санкции.
Интересен тот факт, что налоговая инспекция не отбирает у вас деньги, а, наоборот, в случае если у вас взяли лишнее, возвращает эту сумму, так называемый TaxReturn, что является положительным моментом в налоговой системе этой страны.
Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный номер налогоплательщика — TFN (аналог нашего российского ИНН).
Индивидуальный номер налогоплательщика должны получить все частные лица, предприятия, компании, ведущие деятельность на территории Австралии. Для получения номера необходимо прийти в Управление по налогам в Австралии, заполнить заявление на получение номера и предоставить документы, удостоверяющие личность. Сейчас можно получить номер он-лайн на веб-сайте Австралийского Управления Налогообложением. Процедура получения номера занимает в среднем один месяц.
Процедура подачи налоговой декларации в Австралийскую налоговую службу.
Налоговая декларация — это форма, в которой вам следует указать:
- сколько вы получили в качестве заработной платы или процентов с банковского вклада и других инвестиций;
- сколько налогов удержано с платежей в вашу пользу (это сумма, которую работодатель вычитает из вашей зарплаты и отправляет в налоговую службу);
- любые вычеты и налоговые скидки, на которые вы претендуете (они снижают размер налогов, которые вы платите).
Частные лица обязаны подать налоговую декларацию, если:
- а) они платили налоги в течение налогового года (с 1 июля по 30 июня);
- б) их облагаемый налогом доход (включая пособия или выплаты Centrelink) превысил освобождаемый от уплаты налогов уровень для постоянных жителей (для получения более подробной информации об освобожденных от уплаты налогов уровнях вы можете получить на веб-сайте «Australian Taxation Officeu» или по телефону в Австралии 13 28 61);
— в) если они не являются постоянными жителями и заработали в Австралии более $1 на протяжении налогового года (сюда не входит доход, из которого был изъят подоходный налог, налагаемый на временно проживающих).
2. Характеристика основных налогов в Австралии
1. Подоходный налог
Для наглядности, данные по подоходному налогу отображены в таблице 1 и таблице 2.
Таблица 1 Ставка подоходного налога для резидентов Австралии 2013-2014 год, вступившая в силу 1 июля 2013 года
|
Годовой доход |
Налоговая ставка |
|
|
0 — $6,000 |
нет |
|
|
$6,001 — $37,000 |
15с с каждого $1 превышающего $6,000 |
|
|
$37,001 — $80,000 |
$4,650 + 30с с каждого $1 превышающего $37,000 |
|
|
$80,001 — $180,000 |
$17,550 +37с с каждого $1 превышающего $80,000 |
|
|
$180,001 и выше |
$54,550 + 45с с каждого $1 превышающего $180,000 |
|
Данные таблицы 1 не включают 1,5% медицинский налог и налог на наводнения.
Таблица 2 Ставка подоходного налога для нерезидентов Австралии 2013-2014 год, вступившая в силу 1 июля 2013 года
|
Годовой доход |
Налоговая ставка |
|
|
$0 — $37,000 |
29с с каждого $1 |
|
|
$37,001 — $80,000 |
$10,730 + 30с с каждого $1 превышающего $37,000 |
|
|
$80,001 — $180,000 |
$23,630 + 37с с каждого $1 превышающего $80,000 |
|
|
$180,001 и выше |
$60,630 + 45с с каждого $1 превышающего $180,000 |
|
Данные таблицы 2 не включают налог на наводнения. Нерезиденты Австралии освобождены от уплаты медицинского налога.
По вышеизложенным таблицам видно, что для резидентов Австралии ставка подоходного налога ниже, чем для нерезидентов.
Медицинский налог
Медицинский налог (сбор), также как и подоходный налог носит дифференцированный характер и для большинства австралийцев составляет 1,5% от налогооблагаемого дохода. Для пожилых людей этот налог может быть больше 1,5%, а если ваш годовой доход меньше пороговой суммы (например, $21,750 для 2011-12 года), то и уменьшается и сумма медицинского налога, а если ваш доход меньше пороговой суммы в $18,488 (для 2011-12 года), то вы вообще освобождаетесь от уплаты медицинского налога.
И даже, если ваш индивидуальный доход превышает пороговые значения, вы все равно можете претендовать на уменьшение медицинского налога на основании значения совокупного семейного дохода.
Уплата медицинского налога в размере 2,5% от общего дохода касается людей с высоким уровнем дохода: $73,000 — на одного человека без иждивенцев, или $146,000 — для семейной пары без или с одним ребенком (для каждого последующего ребенка к этой сумме прибавляется $1,500).
3.Налог на наводнение
Данный налог введен в Австралии для компенсации потерь от наводнения в штате Квинсленд. Подоходный налог в размере 0,5% должны будут резиденты Австралии, чей доход превышает 50 тысяч австралийских долларов. Для лиц с доходами, превышающими 100 тысяч долларов, ставка налога повышается до 1%. Действие налога : с 1 июля 2012года по 30 июня 2013 года.
4.Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT).
CGT — это налог на прибыль, которая возникает при продаже ваших активов (например, имущества или акций, увеличивших на момент продажи свою первоначальную стоимость).
Как правило, от CGT — налога освобождается прибыль, полученная от продажи собственного автомобиля или семейного дома.
Нерезиденты Австралии (как компании, так и частные лица) облагаются CGT только при продаже активов, приобретенных в Австралии после 20 сентября 1985 года. Физические лица должны быть готовы к уплате 50% от прироста капитала, хотя в некоторых случаях существуют возможности уменьшения CGT до 25%. Более подробную информацию по исчислению CGT применительно к вашему случаю, можно получить на сайте Австралийского Налогового Управления (ATO).
5.Корпоративный налог на прибыль компаний и предприятий.
В отличие от прогрессивного подоходного налога, корпоративный налог рассчитывается по единой фиксированной ставке в 30%. При этом местные органы самоуправления и власти штатов не устанавливают дополнительный корпоративный налог.
6.Налог на товары и услуги (Goods and Services Tax (GST)).
Это аналог налога на добавленную стоимость в России, установлен федеральным правительством в размере 10%. Но существует целый ряд социально значимых товаров и услуг (продукты питания, ряд медицинских услуг и т.д.) освобождены от уплаты GST.
В некоторых случаях производители товаров и услуг могут претендовать на возврат GST. Более подробную информацию по возврату GST, применительно к вашему случаю, можно получить на сайте Австралийского Налогового Управления (ATO).
7.Налог на недвижимость
Данный налог устанавливается местными органами самоуправления штатов. Налогом облагается любая жилая, производственная или коммерческая недвижимость. Величина налога на недвижимость зависит от ее вида. Так, например, для жилой недвижимости налог составляет порядка 0,35%, для коммерческого использования — чуть больше 1%, для сельскохозяйственной недвижимости — 0,2%. В некоторых штатах взимается дополнительный сбор за «качество» земли, на которой расположена недвижимость.
При сделках по купле-продаже недвижимости правительствами штатов взимается гербовый сбор, величина которого определяется стоимостью недвижимости. (кстати, гербовый сбор взимается со всех финансовых сделок: аренды, займа, кредитов, выписки чеков, коносаментов и т.п.).
Налог на развитие противопожарной службы и службы чрезвычайных ситуаций также оплачивается владельцами недвижимости. Для примера, при стоимости недвижимости в 300 000 долларов, данный налог составит около 1500 долларов.
австралия налогообложение декларация добавленный
Таблица 3 Гербовый сбор в Австралии
|
Стоимость недвижимости |
Величина гербового сбора |
|
|
до $100 000 |
$2 с каждых $100 |
|
|
От $100 001 до $200 000 |
$2 000 + $ 3,5 с каждых $100 превышающих $100 000 |
|
|
От $200 001 до $300 000 |
$5 500 + $4 с каждых $100 превышающих $200 000 |
|
|
От $300 001 до $500 000 |
$9 500 + $5,5 с каждых $100 превышающих $300 000 |
|
|
От $500 001 до $1 000 000 |
$20 500 + $5,75 с каждых $100 превышающих $500 000 |
|
|
От$1 000 001 и выше |
$49 250 + $6,75 с каждых $100 превышающих $1 000 000 |
|
8.Налог на «бенефиты» (Fringe Benefits Tax — FBT)
Этот налог уплачивается наемными работниками (или их ассоциациями) за «бенефиты», получаемые от работодателей.
«Бенефиты» — это поощрение от работодателя, которое может выражаться в совершенно различных формах: в передаче имущества, дополнительных правах, привилегиях, услугах и т.д. (например, использование автомобиля компании в личных целях).
9.Налог на выплату заработной платы (Payroll tax)
Данный налог устанавливается на уровне штатов и оплачивается работодателем. Ставки налога значительно отличаются от штата к штату и в среднем составляет порядка 7%.
10.Налог на землю (Land tax)
Налог на уровне штатов, ежегодно оплачиваемый всеми землевладельцами. Величина налога определяется размером и стоимостью земельных участков и видом землепользования. Ставки налога отличаются от штата к штату и отсутствуют только в Северных Территориях.
Таблица 4 Налог на землю для коммерческого использования в Австралии
|
Стоимость земельного участка (для коммерческого использования) |
Ставка налога на землю, (%) |
|
|
Менее $150 000 |
0,89 |
|
|
От $150 001 до $275 000 |
1,25 |
|
|
От $275 001 и выше |
1,59 |
|
Таблица 5 Налог на землю для коммерческого использования в Австралии
|
Стоимость земельного участка (для некоммерческого использования) |
Ставка налога на землю, (%) |
|
|
Менее $75 000 |
0,6 |
|
|
От $75 001 до $150 000 |
0,89 |
|
|
От $150 001 до $275 000 |
1,15 |
|
|
От $275 001 и выше |
1,4 |
|
11.Налог на наследство
Налог на наследство в Австралии отсутствует. Однако следует помнить, что наследуемое имущество может быть предметом налога на прирост капитала CGT.
12.Дивиденды.
Перевод дивидендов нерезидентам Австралии сопровождается уплатой 30% налога у источника. Ставка налога может быть снижена до 15% в случае применимости договора о двойном налогообложении.
13.Роялти (доходы от использования лицензий, патентов, «ноу-хау и т.п.).
Перевод роялти нерезидентам Австралии сопровождается уплатой 30% налога у источника. Ставка налога может быть снижена до 10% в случае применимости договора о двойном налогообложении.
14.Проценты (Interest).
Доходы, получаемые нерезидентами Австралии от вкладов в австралийские финансовые институты (банки, страховые, финансовые компании и т.п.) облагаются 10% налогом у источника.
Помимо прямых налогов, в Австралии существуют акцизы на некоторые товары (табак, алкоголь, бензин) и таможенные пошлины на многие импортные товары (алкоголь, табак, духи и пр.)
Правительством Австралии подписано более 40 договоров с различными странами, направленными на избежание двойного налогообложения. В числе этих стран и Россия.
Заключение
Хоть и Австралия испытала на себе экономический кризис, но смогла в течение буквально 8 лет стать одной из лидирующих и процветающих стран мира.
В Австралии со всего платятся налоги и, причем немалые, но налогоплательщики при этом не уклоняются от них, а исправно платят. В сфере любого налога существуют так сказать пониженные ставки или «скидки» с налога. И даже, если налогоплательщик переплатил по какому-либо налогу, то Налоговое Управление Австралии обязательно всё вернет.
Быть передовой в развитии страной имеет свои оборотные стороны, — Австралия — один из крупнейших источников загрязнения атмосферы парниковыми газами. Она производит больше углерода на душу населения, чем другие страны развитого мира. Причина — все ещё повсеместное распространение угольных электростанций.
Неожиданным, «но необходимым» нововведением последних двух лет стало принятие нового налога на загрязнение окружающей среды или «налог на углекислый газ».
С 1 июля 2012 года вступил в силу налог, который обязует платить 25 долларов за каждую тонну произведенного углекислого газа. При этом налог продолжает расти — каждый год на 2,5%.
Составители налога обещают, что у домовладельцев счета вырастут минимально, так как мера предназначена почти исключительно для крупных производителей. Более того, правительство обещает компенсации за рост коммунальных платежей.
Практически всё в этой стране направлено на улучшение жизни австралийцев, несмотря на высокие налоги.
Список использованной литературы
1. Амиров В.Б. Экономика Австралии в середине 90-х гг. // МЭиМО. — М., 1997. — №4. — с. 114-119.
2. 2. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах. // Налоговый вестник. — М., 2010. — №9. — с. 5-8.
3. 3. Налоги зарубежных стран: Уч. пособие. -М., 2012. — 436 с.
4. 4. Рубцов Б.Б. Финансы, денежное обращение и кредит Австралии. -М.: Наука, 2010. -214 с.
