Налоговая система Грузии

метки: Налог, Товар, Грузия, Стоимость, Размер, Сумма, Самостоятельно, Изделие

Налоговая система Республики Грузия

В Республике Грузия действуют:

• а) республиканские налоги, в соответствии с которыми облагаемые налогом объекты, налогоплательщики, метод налогообложения и ставки налога, а также порядок зачисления сумм налога в бюджеты различных уровней определяются законодательными актами Грузии;

• б) местные налоги и сборы, вводимые местными представительными органами.

Верховные Советы автономных республик и местные представительные органы после соответствующего постановления Парламента Грузии могут вводить на своей территории дополнительные виды местных налогов и сборов.

В случае введения без постановления Парламента Грузии дополнительных видов местных налогов и сборов, не предусмотренных Законом, доход, полученный от таких видов налогов и сборов, изымается государственными налоговыми органами в республиканский бюджет Грузии. Местные налоги и сборы могут быть упразднены Парламентом Грузии, если они противоречат законодательству Республики Грузия.

Выплата республиканских налогов производится по единой ставке на всей территории Грузии.

К республиканским налогам относятся:

• а) налог на добавленную стоимость;
• б) акциз;
• в) налог на прибыль;
• г) налог на доход;
• д) налог на операции с ценными бумагами;
• е) таможенный налог;
• ж) транзитный налог;
• з) налог за пользование природными ресурсами;
• и) налог за воздействие на окружающую среду;
• к) земельный налог;
• л) налог на имущество предприятий;
• м) налог на имущество физических лиц;
• н) подоходный налог с физических лиц;
• о) налог на средства транспорта;
• п) государственная пошлина;

р) налог за государственную регистрацию предпринимательской деятельности.

К местным налогам и сборам относятся:

• а) курортный налог;
• б) налог на строительство в курортной зоне объектов производственного назначения;
• в) целевые сборы с граждан и предприятий на благоустройство территории, на содержание муниципальной полиции (милиции) и другие цели;
• г) налог на рекламу. Взимается с юридических и физических лиц, рекламирующих свою продукцию;
• д) налог за перепродажу автомобилей. Этот налог взимается с юридических и физических лиц, занимающихся перепродажей указанного товара;
• е) лицензионный сбор для получения разрешения на проведение местных аукционов и лотерей;
• уплачивается устроителями аукционов и лотерей;

• ж) сбор за разрешение торговли. Взимается на срок до одного года с приобретением разового талона или временного патента;
• з) сбор за парковку автотранспорта. Взимается с юридических и физических лиц в специально устроенных для этого местах;
• и) сбор за открытие игрового бизнеса (установка игровых автоматов с вещевым и денежным выигрышем и других устройств: установка столов для карточной игры, устройство рулетки и других игровых средств); независимо от места их установки плательщики сбора являются юридическими и физическими лицами.

Основные бюджетообразующие налоги

Виды налогов за рубежом

... налог на имущество налог с наследства На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы : налог на разные виды топлива, налог на производство или продажу спиртных напитков, налог на добычу природных ископаемых. лицензионные сборы налог ... таможенные Подоходные налоги подоходный налог с физических лиц Подоходный налог с физических лиц ... взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением ...

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является формой изъятия в бюджет части добавленной (вновь созданной) стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства и распределения товаров (работ, услуг).

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относящихся к затратам на производство и обращение.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, которым присвоен статус юридического лица и которые самостоятельно осуществляют предпринимательскую деятельность;

б) полные хозяйственные и смешанные (коммандитные) хозяйственные товарищества, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью;

• в) филиалы и другие структурные подразделения предприятий и организаций, расположенные на территории Грузии, имеющие расчетный счет в банковском учреждении и самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью;

г) международные объединения, международные негосударственные организации (объединения), иностранные юридические лица, включая их филиалы и подразделения, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Грузии;

• д) индивидуальные предприниматели и индивидуальные предприятия, если доход от их предпринимательской деятельности, облагаемый налогом, превышает в год пятидесятикратный размер минимальной месячной заработной платы.

Объектами налогообложения считаются обороты по реализации как товаров собственного производства, так и всех закупленных товаров, в том числе производственно-технического назначения, работ, услуг, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по

которым не относятся на издержки производства (обращения), а также по их реализации своим работникам;

• б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
• в) импорт товаров, в том числе импорт из стран СНГ товаров, произведенных за пределами Содружества Независимых Государств;

г) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям, физическим лицам, в том числе работникам предприятия;

Курсовая работа » Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость»

... облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение налога на добавленную стоимость, особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: а) Раскрыть ...

• д) обороты по реализации сданных под залог вещей в случае их передачи получателю залога при невыполнении закладных обязательств.

Для определения облагаемой налогом суммы применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В сумму налогообложения подакцизных товаров включается и сумма акциза.

Налогом не облагаются:

а) передача (в порядке внутризаводских поставок) одной структурной единицей предприятия другой структурной единице этого же предприятия для промышленно- производственных нужд продукции, полуфабрикатов (работ, услуг);

• б) продажа, обмен, передача безвозмездно товаров, закупленных для непроизводственных целей с уплатой налога на добавленную стоимость, кроме случаев, когда их реализация производится по ценам выше закупочных.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) экспорт товаров непосредственно предприятиями-изготовителями, экспорт услуг и работ, а также обслуживание, связанное с транспортировкой этих товаров, погрузочно-разгрузочными операциями, транзитными перевозками иностранных грузов через территорию Грузии;

• при экспорте с территории Грузии товаров, закупленных с уплатой налога на добавленную стоимость другими предприятиями, сумма налога засчитывается им при уплате последующих платежей или возвращается из бюджета;

б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними);

• в) квартирная плата;
• г) арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
• д) ряд других операций, включая финансовые и страховые.

Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Грузии.

При реализации товаров (работ, услуг) по свободным ценам применяется ставка в размере 14%. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами Грузии, где установлена ставка налогов на добавленную стоимость, размер которой превышает размер ставки, действующей в Грузии, применяется эта повышенная ставка.

Реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

В случае превышения сумм налога, уплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета за счет общих поступлений этого налога. Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога применяется и при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога.

Налог уплачивается:

• а) ежемесячно исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца— предприятиями со среднемесячными платежами в размере от 1,0 до 2,0 млн. ден. единиц, за исключением предприятий железнодорожного транспорта, уплачивающих налог до 25 числа следующего месяца;

• б) предприятия со среднемесячными платежами, превышающими 2,0 млн. ден. единиц, уплачивают авансовые платежи 13, 23 числа каждого месяца и 3 числа следующего месяца в размере одной трети суммы налога за предыдущий месяц;

• в) ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями со среднемесячными платежами в размере до 1,0 млн. ден. единиц;

г) индивидуальными предпринимателями (в виде авансовых платежей)— исходя из ожидаемых доходов за год, указанных в декларации, ежеквартально в размере одной четверти суммы годового налога 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Налог на добавленную стоимость

... НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 18%. Значит, налог ...

Плательщики налога ежемесячно, а в соответствующих случаях ежеквартально — 20 числа, а предприятия железнодорожного транспорта — 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по соответствующей форме.

Акцизы

Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара. Закон устанавливает порядок обложения акцизами вин и водки, этилового спирта, изготовленного из пищевого сырья (кроме спирта, предназначенного для выпуска ликеро-водочных изделий и винной продукции), пива, табачных изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов и мельхиора, легковых автомобилей, шин к ним, ковров машинной вязки и ковровых изделий, автомобильного бензина.

Плательщиками акцизов считаются предприятия и организации, их филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на территории Грузии и самостоятельно осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.

Объектами налогообложения считаются: реализация акцизных товаров собственного производства, а также обмен этих товаров на другие товары без уплаты стоимости (бартерная операция), импорт акцизных товаров, в том числе импорт товаров из стран СНГ. Объектом налогообложения считается стоимость реализованных покупателем товаров, а также сумма, не реализованная в течение 90 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Облагаемая сумма исчисляется по отпускным ценам, исключающим акциз и налог на добавленную стоимость.

От акциза освобождаются:

• а) экспорт подакцизных товаров;
• б) реэкспорт подакцизных товаров.

В том случае, если при ввозе товара он не был заявлен для реэкспорта или был заявлен, но фактически в течение 6 месяцев его реэкспорт не состоялся, он облагается акцизом;

• в) транзит подакцизных товаров через территорию Грузии;
• г) импортные подакцизные товары, размещенные на таможенных складах. Обложение налогом этих товаров осуществляется в установленном порядке в момент выпуска товаров со складов в оборот, а в условиях другого режима— в соответствии с этим режимом;
• д) импортные подакцизные товары, временно ввезенные на территорию Грузии;
• е) импортные подакцизные товары, переданные государственным органам Грузии для ликвидации стихийных бедствий, аварий, катастроф;

• ж) импортные подакцизные товары, ввезенные в Грузию в качестве гуманитарной помощи или в благотворительных целях в порядке, определенном постановлением Кабинета Министров Республики Грузия.

Ставки акцизов по товарам, производимым в Грузии, установлены в процентах к стоимости товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость по отношению к отпускным ценам, а по импортным товарам — к таможенной стоимости.

Налоги с ввозимых товаров: виды, анализ динамики и места в системе ...

... налогов с ввозимых товаров. Задачи работы: 1. Исследовать понятие и виды налогов с ввозимых товаров 2. Проанализировать статистические данные поступлений налогов с ввозимых товаров 3. Исследовать проблемы (перспективы), связанные с взиманием налогов на ввозимые товары ГЛАВА 1. МЕСТО НАЛОГОВ С ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Налогами с ввозимых товаров ...

Ставки акцизов по отдельным товарам

1. Этиловый спирт из пищевого сырья (за исключением спирта, который идет на изготовление ликеро-водочных изделий и винной продукции) – 100

2. Водка, ликеро-водочные изделия – 100

3. Шампанское, коньяк, шампанские и коньячные материалы, игристые и шипучие вина – 100

4. Виноградные и плодовые вина и виноматериалы, крепленые вина и крепленые виноматериалы – 14