м новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но и использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.
1. Налоговая система, ее элементы
Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.
Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).
Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:
виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований,
субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами,
органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками,
законодательная база (налоговый кодекс, законы, постановления распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за уплатой налогов налогоплательщиками.
Классификация налогов.
Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.
В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выбрать следующие:
- объект налогообложения или среду изъятия,
- субъект уплаты налога,
- способ изъятия дохода,
- метод обложения (по ставке),
- способ обложения,
- назначение (функция налога) и т.д.
По объекту обложения
- операции по реализации товаров (работ, услуг),
- имущество,
- доход,
- прибыль,
- природные ископаемые и т.д.
налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т.д.
Бюджетная система государства, ее состав и принципы организации
... а) организационные принципы построения бюджетной системы б) совокупность всех действующих на территории страны бюджетов в) централизованное ... системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном государственном устройстве. Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами ...
В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.
По субъекту уплаты, По способу изъятия налога или дохода
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например, подоходные налог с физического лица, налог на прибыль с организаций, налог на имущество и т.д.
Скрытые (косвенные) налоги взимаются в виде надбавок к цене товара, с оборота по реализации товаров работ, услуг), то есть взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг).
К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др.
По методу обложения (от ставки), По способу обложения, По назначению
В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Виды налогов и сборов РФ.
Федеральные налоги:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — ставка устанавливается в размере от 0% до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т.д.).
2. Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья — ставка определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объектов товаров (работ, услуг).
3. Налог на прибыль (доход) организаций — исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере 24%.
4. Налог на доходы с физических лиц — исчисляется от всех видов доходов субъекта налога по ставке от 13% до 35% (30% по доходам от дивидендов, 35% — вклады, выигрыши, 13% — по остальным видам доходов).
5. Единый социальный налог (взнос) — исчисляется от сумм выплат, вознаграждений, доходы, стоимости товаров (работ, услуг) различных категорий субъектов налога и распределяется в Пенсионный фонд (14%), фонд социального страхования (4%), фонды медицинского страхования (3,6%).
6. Государственная пошлина — ставка налога устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги.
7. Таможенная пошлина и таможенные сборы — ставка налога устанавливается постановлением Правительства РФ, в т.ч. за таможенное оформление товара.
8. Налог на пользование недрами — устанавливается определенная плата за лицензию.
9. Налог на воспроизводство минерально — сырьевой базы — определяется в зависимости от стоимости произведенной или реализованной (направленной на переработку) продукции.
10. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — ставка налога устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ.
11. Федеральные лицензионные сборы — ставка налога устанавливаются в зависимости от вида лицензионной деятельности и т. д.
Региональные налоги и сборы в РФ
... думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. Налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской ... и Налоговом кодексе РФ. На региональном и местных уровнях законодательная (представительная) власть (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ может устанавливать конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, ...
Региональные налоги и сборы:
1. Налог на имущество организаций — ставка налога устанавливается законом субъекта РФ, не должна превышать 2,2% от стоимости имущества организации.
2. Налог на недвижимость — ставка устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от стоимости объекта недвижимости.
3. Транспортный налог — ставка налога устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от вида транспортного средства и его мощности двигателя.
4. Налог на игорный бизнес — ставка устанавливается законом субъекта РФ, в зависимости от объекта налогообложения.
5. Региональные лицензионные сборы — ставки устанавливаются субъектами РФ и зависят от вида деятельности.
Местные налоги и сборы:
1. Земельный налог — ставка устанавливается местными органами власти в зависимости от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.
2. Налог на имущество физических лиц — ставка устанавливается от оценочной стоимости имущества.
3. Налог на рекламу — ставка налога устанавливается в размере максимального до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога.
4. налог на наследование и дарение — ставка устанавливается в размере не более 10-30% от стоимости имущества в зависимости от возраста и родства наследников.
5. Местные лицензионные сборы — сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат труда.
1. Налогообложение малых предприятий
Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
- в промышленности — 100 человек;
- в строительстве — 100 человек;
- на транспорте — 100 человек;
- в сельском хозяйстве — 60 человек;
- в научно-технической сфере — 60 человек;
- в оптовой торговле — 50 человек;
- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;
- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.
В условиях развития рыночных отношений малые предприятия важное место занимают. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты территориальных образований.
Одним из действенных методов государственного стимулирования малого предпринимательства является система льгот по налогообложению.
Налогообложение малых предприятий существенно не отличается от общей системы налогообложения. Малые предприятия обязаны исчислять все те же налоги, которые исчисляют предприятия не являющиеся малыми, если они находятся на общем режиме налогообложения. Но для малых предприятий существуют и специальные налоговые режимы.
Налоги России и стран рыночной экономики
... Целью курсовой работы является раскрытие особенностей построения налоговых систем в России и странах с рыночной экономикой. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач: дать понятие налогов и налогообложения; рассмотреть виды налогов и сборов; изучить принципы построения налоговой системы; ...
Система налогообложения для сельскохозяйственных
С введением в действие главы 26 Налогового кодекса РФ, субъектам малого предпринимательства разрешено использовать специальные налоговые режимы.
Специальный налоговый режим подразумевает сокращение числа уплачиваемых налогов и замена их единым налогом.
Так для сельскохозяйственных производителей, выручка от реализации сельскохозяйственной продукции которых, произведенной на сельскохозяйственных угодьях, составляет не менее 70%, разрешается перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Уплата указанного налога заменяет собой такие крупные налоги, как: налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, единый социальный налог и т.д.
Объектом налогообложения для исчисления данного налога признается площадь сельскохозяйственных угодий, находящихся в собственности, во владении или в пользовании сельхоз. производителя.
Налоговая ставка устанавливается законодательными органами субъектов РФ с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях и ее размер определяется как отношение одной четвертой суммы налогов и сборов, подлежавших уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год.
Таким образом, сельскохозяйственные производители с введением этого специального налогового режима получили возможность большую часть своего дохода пускать на дальнейшее развитие своей производственной базы.
3. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, предназначенный для использования субъектами малого предпринимательства.
Перейти на такой режим могут организации, имеющие доход по итогам 9 месяцев того года, в котором подают заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не более 7,5 млн. руб.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Применять такую систему налогообложения могут и индивидуальные предприниматели.
Налогоплательщику, предоставлено право, самостоятельно выбрать объект налогообложения. Это могут быть доходы или же доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы.
В случае, когда выбирается объект налогообложения доходы, применяется ставка 6%, если же выбран объект налогообложения доходы минус расходы, ставка налога устанавливается в размере 15%.
Таким образом, субъекты малого предпринимательства получили возможность отдавать в бюджет фиксированную часть своего дохода, распоряжаясь оставшейся частью дохода по своему усмотрению.
4. Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена для отдельных видов деятельности, например, для таких как: оказание бытовых услуг, розничная торговля (осуществляемая через магазины с площадью не более 70 кв. м), общепит, оказание автотранспортных услуг и услуг по ремонту автомобилей.
Учет и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства ...
... работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства[5]: микропредприятия - 120 млн. рублей; малые предприятия ... и продажей бухгалтерского учета и сдачи Федеральная служба по бизнеса; бухгалтерской отчетности; ... сельскохозяйственные потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и ...
Уплата единого налога организациями предусматривает также замену собой таких налогов, как налога на прибыль (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой налогом), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога.
Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Таким образом, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Для каждого вида деятельности этот доход определен разным.
Ставка единого налога установлена в размере 15%.
Введение данного налога обусловлено тем, что настоящий доход по указанным видам деятельности как правило скрывается, поэтому и установлена фиксированная сумма ежемесячных платежей.
И все — таки если малое предприятие находится на общем режиме налогообложения. Рассмотрим основные налоги, которые должно платить малое предприятие.
