Но иностранные компании (в том числе и российские) на территорию Португалии привлекают инвестиционные возможности для реализации крупных промышленных проектов, ведь экономика этой страны пока еще не столь индустриально развита, как в ведущих странах ЕС. Также способствует привлечению крупных инвестиций широкий выбор недорогих свободных земельных участков, готовых к использованию. Кроме того, в Португалии один из самых дешевых трудовых ресурсов в ЕС – ниже зарплат в Португалии доходы работников только в новых странах Евросоюза — Польша, Словакия и т.п. А низкие зарплаты означают низкий уровень себестоимости произведенной в стране продукции. При этом по оценкам ООН Португалия отличается высоким качеством жизни и одним из самых низких показателей по уровню преступности на континенте.
Система корпоративных налогов Португалии весьма напоминает российскую налоговую систему. Тем не менее, ставки налогов в Португалии несколько выше, чем в России, что вполне естественно, так как Португалия относится к старейшим государствам Западной Европы и является членом Европейского Союза.
Основными налогами Португалии являются налог на прибыль корпораций, НДС и налог на социальное обеспечение, который уплачивается с фонда заработной платы организации.
3.1. Корпоративные налоги., Налог на прибыль корпораций.
Налог на прибыль корпораций, которым облагаются доходы португальских компаний, является аналогом российского налога на прибыль организаций. Налог на прибыль корпораций взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.
Налоговая ставка данного налога равна 25 %. При этом муниципальные власти вправе увеличивать ее в пределах до 10 % основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%).
Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой является максимальная — 27,5 %. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 %.
Самостоятельно налог платят компании-резиденты Португалии — организации, головной офис (или место эффективного управления) которых расположено на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.
Налоги в развитых странах
... прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. Ставка налога ... арендатор, хотя ставки, конечно, различны. Вообще анализ структуры и ставок местных налогов в западных странах позволяет ... штатов базируются на подоходном налоге с граждан, подоходном налоге с корпораций и налоге с продаж. Города США ...
Налоговый период для налога на прибыль корпораций составляет один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году. Интересно, что постоянные представительства компаний-нерезидентов, впрочем, как и все прочие компании, могут на основании запроса к министру финансов Португалии применять налоговый период, отличный от календарного года.
Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по налогу на прибыль корпораций. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей. Так, аванс по налогу составляет 75 % налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 евро и 85 % для прочих компаний. Этот авансовый платеж перечисляется тремя равными частями в июле, сентябре и декабре.
Особые виды доходов: основные средства и акции.
В отличие от некоторых других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается налогом на прибыль корпораций.
К доходам от прироста капитала, например, относятся доходы от распоряжения основными средствами. Порядок налогообложения дохода от продажи основных средств в Португалии аналогичен российскому: налогообложению подлежит доход, превышающий остаточную стоимость такого имущества.
Однако в отличие от российского законодательства, законодательство Португалии предусматривает возможность применения налоговой льготы при отчуждении основных средств. Компания вправе использовать частичное налоговое освобождение — вывести половину полученного от продажи основных средств дохода из-под налогообложения, если в течение двух лет с момента реализации основных средств она использует полученные от реализации средства на капитальные вложения. Для применения льготы также требуется, чтобы реализуемое основное средство находилось во владении налогоплательщика не менее года. Освобождение не применяется в отношении бывших в употреблении основных средств, полученных от аффинированной компании.
Описанное налоговое освобождение распространяется и на случаи реализации компанией собственных акций. Однако для этого реализуемые акции должны составлять не менее 10 % уставного капитала компании или цена их приобретения должна составлять не менее 20 млн евро.
В Португалии так же, как и в России, действуют особые условия учета в целях налогообложения убытков от продажи акций. Если компания владела акциями менее трех лет и акции приобретены у аффинированной фирмы, созданной на территории оффшорной юрисдикции, или португальской компании, применяющей специальный налоговый режим, убытки от продажи таких акций не учитываются в целях налогообложения. То же самое касается случаев, когда налогоплательщик продает акции перечисленным компаниям.
Сделки с нерезидентами.
В Португалии действует особое правило, направленное против налоговой оптимизации доходов с помощью оффшорных компаний. Суть его состоит в том, что прибыль компании, контролируемой португальскими акционерами (участниками) и расположенной на территории государства, установившего «льготный налоговый режим», подлежит налогообложению у непосредственного акционера этой компании в Португалии по общим правилам. Причем вне зависимости от содержания решений этой компании о выплате дивидендов или распределении прибыли в иных формах.
Планирование налога на прибыль
... налог регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и является одним из важнейших налогов в федеральном бюджете. Налог на прибыль ... установило особый порядок уплаты налога на прибыль для компаний, не представляющих отчетность. Теперь налог взимается в размере, ... автор попытается пролить свет на некоторые вопросы, инструменты налогового планирования. Налоги известны людям с давних ...
Законодательство также ограничивает размер процентов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль корпораций по заемным обязательствам португальских компанией перед нерезидентами. Размер принимаемых к вычету процентов определяется наличием или отсутствием признаков аффилированности участников сделки. Процент, уплачиваемый на сумму займа, признаваемого «чрезмерным финансированием» и не подлежит учету в составе вычетов. При решении вопроса о том, считается ли компания чрезмерно финансируемой, используется критерий соотношения между суммой займа и вкладом компании в капитал займодавца. Сумма займа, более чем в 2 раза превышающая вклад в капитал, считается чрезмерным финансированием. Указанное соотношение рассчитывается по каждому займодавцу. В расчет принимаются все виды заемных обязательств, в том числе поручительство. Вложения в капитал включают в себя акционерный капитал и прочие виды вложений.
Ограничение вычета, однако, не применяется, если налогоплательщик докажет, что заем был предоставлен на условиях, сравнимых с рыночными. Доказательство того, что плательщик мог получить заем на одинаковых или аналогичных условиях у третьей стороны, плательщик должен приложить к налоговой декларации.
Кроме того, подобное ограничение установлено и в отношении займов акционеров компании: принимаемые в расходы суммы процентов по займу не должны превышать годичную европейскую межбанковскую ставку предложения (Euribor) плюс 1,5 %. Это правило действует только тогда, когда к отношениям сторон не применяются правила трансфертного ценообразования.
Доходы нерезидентов.
Доходы нерезидентов (за исключением дивидендов, процентов, роялти), полученные через их постоянное представительство, находящееся на территории Португалии, облагаются налогом на прибыль корпораций по обычной ставке (25%).
С дивидендов, процентов и роялти, перечисляемых компаниям, не имеющим постоянного представительства в Португалии, налог на прибыль корпораций удерживается у португальской компании — источника дохода.
Законом от 07.11.2005 г. № 192/2005 «О внесении поправок в Кодекс налога на прибыль корпораций Португалии» установлена единая ставка, по которой удерживается налог из распределяемых португальской компанией дивидендов. Она является единой для всех получателей дивидендов (как резидентов, так и нерезидентов Португалии).
Размер ставки составляет 20 %. Однако из дивидендов, распределяемых резидентам других стран Евросоюза, налог не удерживается при условии, что получателю дивидендов принадлежит не менее 20 % в уставном капитале португальской компании, распределяющей дивиденды, и получатель дивидендов владеет этими акциями не менее двух лет.
Уплачиваемые португальскими компаниями нерезидентам проценты по займам и кредитам также облагаются данным налогом по ставке 20 %. Кроме того, вне зависимости от того, кто является получателем (резидент или нерезидент Португалии), облагаются по ставке 20 % доходы по банковским депозитам и всем видам облигаций. Причем налог с подобных доходов, подлежащих уплате португальской компании, удерживается по ставке 15 %.
Налогообложение дивидендов
... у источника выплаты или иметь право на применение пониженных ставок налога к выплачиваемым им доходам в виде дивидендов. ... Выплата дивидендов иностранным физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ С сумм дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами России, НДФЛ удерживается по ставке ... определяется по данным бухгалтерской отчетности. Такое уточнение ...
При выплате роялти налог на прибыль корпораций удерживается у португальской компании — источника выплаты по ставке 15 %.
