В исследовании Dоing Business -2009, выполненном Всемирным Банком совместно с International Finance Corporation Сингапур занимает почётное 1-е место в рейтинге стран по удобству ведения бизнеса.[7] Сингапур как международный финансовый центр предлагает значительные налоговые льготы и благоприятный инвестиционный климат в качестве базы для развития регионального и международного бизнеса компаний.
В Сингапуре осуществляется территориальный принцип налогообложения: если менеджмент компании находится за пределами Сингапура, прибыль от иностранных источников не подлежит налогообложению в Сингапуре, при условии что она не переводится в Сингапур.
С 1 января 2003 г. в Сингапуре применяется одноуровневая система налогообложения (one-tier taxation system), согласно которой все полученные акционером дивиденды освобождаются от налогов и не содержат сумму франкирования дивидендов (franking credit, т.е. дополнительной суммы, выплачиваемой компанией в счет налога на дивиденды).
В Сингапуре также отсутствуют налоги на дивиденды, прирост капитала, инвестиционный доход и банковские проценты.
В целом, Сингапур остается одной из юрисдикций с наиболее низкими налогами в Азии, опережая КНР (ставка налога на прибыль – 25%), Тайвань (25%), Малайзию (26%), Таиланд (30%) и уступая только лишь Гонконгу (16,5%).
СУЩЕСТВУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В СИНГАПУРЕ, Налоги на доход компаний
Начиная с 2010 налогового года фиксированная ставка налога на доход компаний составит 17% (т.е. на доход, полученный в течение финансового года, который закончится в течение 2009 календарного года).
В 2008 налоговом году фиксированная ставка налога на доход компаний составляет 18%. На новые компании, созданные в Сингапуре, распространяется трехлетнее освобождение от налога на первые 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода. На доходы до 300 000 сингапурских долл., применяется ставка в размере 9%.
Налоговое резиденство определяется на месту расположения управления и контроля над деятельностью компании. Обычно принимается во внимание место проведения собраний совета директоров для осуществления фактического контроля.
Экологические налоги
... Сингапур. Хотя в последней группе предпочтение по-прежнему отдаётся командно-контрольным рычагам. В настоящее время экологические налоги ... качестве топлива. Ставки налога установлены ... Специальным налогом облагаются компании, производящие ... доходы от животноводства, специальные налоги на батарейки и т. п. стимулирующие экологически релевантное поведение производителей и потребителей; экологические налоги, ...
При налогообложении используется территориальный принцип: налог начисляется на доходы, происходящие или возникшие в Сингапуре, а также на доход, полученный в Сингапуре из иностранных источников.
Сумма налога начисляется на основе дохода, полученного компанией в течение прошлого налогового года (периода).
Налоговым периодом признается календарный год, однако в отношении прибыли компании обычно будет применяться отчетный (финансовый) год. Компания декларирует полученный доход, после чего Финансовая инспекция по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) рассчитывает сумму налога.
В Сингапуре не устанавливается фиксированная дата начисления налогов. Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с момента выпуска налоговым органом платежного извещения (notice of assessment) вне зависимости от подачи компанией уведомления о возражении (notice of objection) или его отсутствия.
Допускается подача заявления в Финансовую инспекцию по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) о переводе компании на выплату налогов на ежемесячной основе, однако инспекция не обязана предоставлять данные условия заявителю.
Полное освобождение от налога на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в первые три года работы компании может быть получено при соблюдении следующих условий:
- Быть компанией зарегистрированной в Сингапуре;
- Быть налоговым резидентом Сингапура в течение налогового года;
- Имеет не более 20 участников в базисный период, относящийся к этому налоговому году;
- Все акционеры должны быть физическими лицами;
- Или один из акционеров должен быть физическим лицом, владеющим не менее 10% обычных акций компании.
С 2010 налогового года освобождение будет распространяться на компании с ответственностью ограниченной гарантией на тех же условиях что и для компаний с ответственностью ограниченной акциями.
Даже если компания не удовлетворяет вышеуказанным требованиям, она будет иметь следующие льготы: 75%-й налоговый вычет на первые 10 000 сингапурских долл. прибыли компании и 50%-й налоговый вычет на 290 000 сингапурских долл. прибыли компании.
Программа подачи налоговых деклараций в Управление внутренних доходов Сингапура
Компания, зарегистрированная в Сингапуре, доход которой получен на территории Сингапура или переводиться в Сингапур обязана подавать декларацию на прибыль, так же называемую формой С.
Управление внутренних доходов Сингапура выпустило циркуляр, рекомендующий плательщикам налога на прибыль предприятий предоставлять налоговую декларацию вместе с финансовой отчетностью, соответствующей Стандартам финансовой отчетности Республики Сингапур. Аудит финансовой отчетности не является обязательным. В случае если компания не предоставит финансовую отчетность, Управление может отказать в приеме налоговой декларации и применить по отношению к компании штрафные санкции. Кроме того, штраф может быть наложен, в случае если данная отчетность не будет подготовлена в установленные сроки.
Расчет даты подачи первой формы С зависит от окончания финансового года компании:
В последующем форма будет приходить в марте каждого года последующим за годом подачи первой формы С.
Экономика Сингапура
... страны Юго-Восточной Азии после обретения ими независимости, Сингапур сосредоточил внимание на постколониальной трансформации социально-экономической ... большей у фирм, пользовавшихся правительственными грантами, чем у компаний, получивших средства для исследований и разработок из ... ставились задачи, которые предстоит решить за десять лет в сферах образования, искусства, химии, коммуникаций, средств ...
Налоговые освобождения на доход, полученный из-за рубежа
Сингапурские компании могут получить освобождение от налога на доход перечисленный из-за рубежа от оказанных услуг, прибыли дочерних компаний, полученных дивидендов и при выполнении следующих условий:
- Высшая ставка налога в иностранном государстве, откуда получен доход не менее 15% в год получения дохода.
- Зарубежный доход был обложен налогом в стране происхождения.
Под доходом от услуг понимаются профессиональные или технические консультации, оказанные в рамках осуществления коммерческой деятельности через фиксированное место за рубежом.
Компания, претендующая на налоговые освобождения, должна предоставить следующую информацию:
- Размер дохода;
- Вид деятельности, от которой произошел доход;
- Страну происхождения дохода;
- Высшую ставку налога в стране происхождения дохода;
- Сумму заплаченного налога.
Специальная мера: на периодс 22 января 2009 года по 21 Января 2010 года доход, полученный из зарубежных источников и перечисленный в Сингапур будет освобожден от налогообложения в Сингапуре.
Налог на товары и услуги (GST, Goods and Services Tax) или НДС (VAT)
Налог на товары и услуги установлен в размере 7%, начиная с 1 июля 2007, и 5% в период с 1 января 2004 до 30 июня 2007. Область применения: налог на товары и услуги применяется по отношению к товарам и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемые в Сингапур товары. Налог на импортируемые товары считается на основе цены CIF (cost, insurance and freight) плюс пошлина, если она применима к данной категории товаров.
Поставщики товаров и услуг разделяются на две категории: облагаемые налогом (по нулевой или стандартной ставке налога) и необлагаемые налогом (освобожденные от уплаты налога или находящиеся вне области его применения).
Поставщик, находящийся вне области применения налога – частные операции/продажи в третьих странах/продажи в пределах складов в бондовой зоне. К освобожденным от уплаты налога операциям относятся продажа или сдача в аренду недвижимости и определенные финансовые услуги.
Существует обязательное требование к регистрации GST в Сингапуре если годовая выручка от товаров и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемых в Сингапур, превышает или превысит 1 000 000 сингапурских долл. Если Вы должны зарегистрироваться в системе GST, то Вы обязаны это сделать в течении 30 дней с момента возникновения обязанности. Если компания осуществляет деятельность только вне области применения налога, даже если ее оборот компании превышает миллион сингапурских долларов компания, то она не обязана регистрироваться в системе GST.
Налоги у источника
Налог у источника удерживается от определенных платежей компаниям нерезидентам и включает в себя следующие виды платежей, перечисленных в статье S45 Налогового Акта Республики Сингапур.
|
Налог у источника уплачивается до 15 числа месяца следующего после даты оплаты.
Если применяются соглашения об избежании двойного налогообложения, то будут действовать ставки, предусмотренные соглашениями с соответствующими странами.
