Налоговая льгота
Важнеи?шим методом налогового регулирования инвестиционнои? деятельности являются налоговые льготы, под которыми понимается уменьшение налогового обязательства для определенной категории налогоплательщиков. Освобождение может быть полным или частичным, но оно всегда приводит к уменьшению суммы налоговых изъятии?. Следует отметить, что налоговая льгота может предоставляться налогоплательщику при возникновении у него объекта налогообложения. Так A.B. Брызгалин подчеркивает: «Налоговая льгота — это предоставляемая налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика».
Наиболее полно раскрывает экономическое содержание налоговых льгот, следующее определение: «Налоговые льготы — это изменение любого элемента налога, предоставляемые в соответствии с законодательными и иными нормативными актами по налогам, уменьшающие величину налогового платежа или изменяющие срок уплаты в пользу налогоплательщика. Налоговые льготы находят выражение в полном или частичном освобождении от налогообложения субъектов и (или) объектов обложения» Сошников А.А. Налоговое регулирование экономического развития региона // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No9. — 2009 г. . Таким образом, налоговые льготы представляет собои? особыи? порядок определения любого элемента налога, создающии? для определеннои? категории налогоплательщиков более благоприятные условия осуществления предпринимательскои? деятельности с целью уменьшения налогового бремени.
В связи с этим льготы могут выступать в качестве элемента налогообложения, а, следовательно, они являются способом реализации регулирующеи? функции налога и налоговои? системы в целом. К льготам, в частности относятся: понижение налоговои? ставки; налоговые вычеты, учитываемые при исчислении налоговои? базы; увеличение налогового периода; упрощение порядка уплаты налогов (освобождение от авансовых платежеи?);инвестиционные налоговые скидки; инвестиционные налоговые кредиты, связанные с реструктуризациеи? задолженности; специальные налоговые режимы и др.
В налоговом регулировании льготы являются более эффективным средством поддержки хозяи?ствующих субъектов, чем непосредственные бюджетные субсидии. Льготы выступают как самыи? нестабильныи? элемент налоговои? системы. Их состав постоянно изменяется, дополняется, пересматривается порядок их применения.
Курсовая работа » Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость»
... упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение налога на добавленную стоимость, особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: а) Раскрыть сущность налогов и принципы налогообложения б) Изучить ...
2. Налоговые ставки
Важнеи?шим инструментом налогового регулирования являются налоговые ставки. Изменяя налоговые ставки, государство повышает или снижает уровень налогового бремени. Между ставкои? налога и инвестиционной активностью хозяи?ствующих субъектов, несомненно, имеется тесная связь. Увеличение ставки налога приводит к снижению налоговых поступлении? и при 100% ставке налога производитель теряет всякие материальные стимулы к продолжению предпринимательской деятельности.
Снижение налоговой ставки должно сопровождаться повышением деловой активности и, следовательно, ростом налоговых платежей в бюджет государства. Однако, между этими событиями необходим продолжительный период, чтобы компенсировать потери бюджета в период с момента снижения налоговой ставки до момента увеличения налоговой базы и суммы уплачиваемых налоговых платежей. Для повышения инвестиционной активности хозяи?ствующих субъектов не требуется всеобщее снижение налоговых ставок, охватывающее всех налогоплательщиков, а требуется использование системы ставок, в которои? для налогоплательщиков, направляющих накопленные финансовые ресурсы в реальные инвестиции, будет установлено их понижающее значение. Снижение налоговои? ставки у участников инвестиционного процесса приводит к росту капитальных вложении? и увеличению объемов производства, становясь дополнительным стимулом развития инвестиционнои? и предпринимательскои? деятельности.
3. Инвестиционные налоговые скидки и налоговый кредит
Для стимулирования инвестиционного процесса важную роль играют инвестиционные налоговые скидки. За рубежом эти скидки именуются инвестиционным налоговым кредитом, но практика использования этого налогового инструмента отличается от россии?скои? практики. Налоговые скидки — это финансирование государством капитальных вложении? частного бизнеса. Эти скидки используются с целью стимулирования предпринимателеи? к инвестированию расширения производственных мощностеи? или замены технически и морально устаревших основных фондов. Величина налогового кредита устанавливается в процентах от стоимости оборудования и вычитается из суммы налога на прибыль или облагаемого налогом дохода. Такои? налоговыи? кредит позволяет лучше, чем другие налоговые льготы учитывать фактическое имущественное и финансовое положение налогоплательщика. Если предоставляется льгота в виде скидки (вычета из налоговои? базы), то большую выгоду получает тот хозяи?ствующии? субъект, доходы которого облагаются по более высокои? ставке. Инвестиционныи? налоговыи? кредит, вычитаемыи? из суммы налога, сохраняет большую долю доходов налогоплательщику с низким их уровнем.
В соответствии с деи?ствующим в России?скои? Федерации налоговым законодательством под налоговым инвестиционным кредитом понимается возможность хозяи?ствующих субъектов в течение определенного срока уменьшить уплачиваемые в бюджет налоговые платежи с последующеи? поэтапнои? уплатои? суммы кредита и процентов. Такои? кредит представляет собои? форму изменения срока исполнения налогового обязательства в виде целевого налогового кредита. ст. 67 Налогового кодекса РФ
Налоговая система Республики Беларусь
... находить ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении своих налоговых обязательств. С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, ... ставка для доходов любой величины). Субъект налога (плательщик) - Юридические лица, подлежащие налогообложению: 1) юридические лица Республики Беларусь; 2) иностранные юридические лица и международные организации; ...
Эта льгота играет важную роль в развитии инвестиционнои? деятельности, но ее дальнеи?шее применение сдерживается высоким банковским процентом за предоставление кредита, растущим в результате высоких темпов роста уровня цен на оборудование, строительные материалы и удорожанием строительно-монтажных работ.
4. Амортизационная политика
Налоговая поддержка инвестиционнои? деятельности неразрывно связана с амортизационнои? политикои?, ее направленностью на интенсивное обновление производственного потенциала. Под амортизациеи? в широком смысле понимается процесс воспроизводства капитала, в узком смысле — экономическии? механизм компенсации износа, т.е. восполнения потери стоимости и накапливания средств (источников), необходимых организации для приобретения новых основных фондов взамен окончательно износившихся.
Амортизационные отчисления являются важным инвестиционным источником собственных ресурсов организации?. Если прибыль является только потенциальным инвестиционным ресурсом и источником капитальных вложении?, то амортизационныи? фонд по своеи? экономическои? природе и предназначению является таким ресурсом с момента своего «зарождения». Амортизационные отчисления представляют собои? капитальную стоимость, отделившуюся от своего материального носителя (здании?, сооружении?, оборудования и т.д.), изначально являющуюся капиталом, уже находящуюся в кругообороте и обороте организации. Они выступают как авансированныи? капитал, обособившаяся часть уставного капитала и поэтому, как и весь капитал организации, амортизационные отчисления должны сохраняться в обороте организации и не использоваться в качестве дохода.
Таким образом, амортизация является одним из составных элементов повышения эффективности работы организации? и обновления всеи? технико-технологическои? базы страны, а без этого невозможно обеспечение экономического роста России.
5. Налоговые режимы
Важным инструментом налогового регулирования выступают специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом является особыи? порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемыи? в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Необходимость использования специальных налоговых режимов обусловлена их важнои? ролью в развитии национального хозяи?ства, так как позволяют государству выборочно стимулировать развитие отдельных экономических субъектов или отдельных экономических регионов в соответствии с принятыми направлениями социально-экономическои? политики. Это их предназначение усиливается малым количеством налоговых льгот, существующих в деи?ствующем законодательстве.
Поэтому каждыи? специальныи? налоговыи? режим изначально ориентирован на решение определенного блока социально-экономических задач. Например, система налогообложения, при выполнении договоров концессии и соглашении? о разделе продукции, предназначена для создания заинтересованности инвесторов в участии в долгосрочном капиталоемком проекте. На современном этапе целесообразность использования данного налогового режима активно исследуется, поскольку инвестиционныи? процесс с привлечением иностранных инвестиции? в основном связан с этим режимом. Молодых В.А. Налоговые механизмы стимулирования инвестиционнои? деятельности // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No6. — 2007 г.
Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии
... НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Существование нескольких учетов налагает дополнительную нагрузку на предприятия. Организации вынуждены задействовать дополнительные ресурсы, что ставит их перед необходимостью повышать цены на производимые и реализуемые товары, работы, ... свой собственный учет. Но очевидно, что такое количество обязательных учетов приведет к параличу хозяйственной деятельности. Среди ...
налог льгота кредит
7. Сошников А.А. Налоговое регулирование экономического развития региона // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No9. — 2009 г.
