Налоговый Кодекс Республики Беларусь: общее, особенное
Экономические отношения в области налогообложения, уплаты в бюджет сборов, пошлин регулируются Налоговым кодексом, представляющим собой цельный систематизированный свод законов, соответствующих Конституции государства.
Налоговый кодекс регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов, пошлин, процедуру установления местных налогов и сборов, определяет права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, объекты налогообложения, ставки, льготы, период платежей.
Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положительную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ.
Задачи подъема и развития приоритетных отраслей экономики — на базе научно-технического прогресса, увеличения экспортного потенциала республики требуют переориентации на их решение всего хозяйственного механизма, и прежде всего налоговой системы. Налоги по своей сущности должны исполнять не только фискальную функцию, но и оказывать регулирующее влияние на отраслевые пропорции, инвестиционную активность, расширение малого и среднего бизнеса, оживление предпринимательской инициативы. В этой связи назрела необходимость реформирования налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года.
Налоговый кодекс республики декларирует принципы эффективного, равного и справедливого налогообложения объектов экономической деятельности с учетом предельно допустимых норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы, пошлины не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев.
Налоговая система Республики Беларусь
... в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Республики Беларусь [2,c.30]. принципы построения 1. Экономическая эффективность. Налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и растущей экономики. 2. Простота налогообложения. Налоговое ...
Налоговая система включает в себя множество элементов, каждому из которых в Налоговом кодексе дается четкое и однозначное определение. К ним относятся: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налогов, период уплаты, льготы, налоговые санкции и др. Налоговый кодекс является документом прямого действия. Он закрепляет те положения, которыми должны руководствоваться все субъекты налоговых отношений.
Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому, органу — меру дозволенного поведения. Налоговый кодекс можно рассматривать как средство защиты частной собственности от незаконных притязаний налоговых органов. Он является единственным законным основанием для отчуждения собственности юридических и физических лиц в виде налогов и сборов на началах обязательности и безвозвратности в интересах общества.
В Налоговом кодексе устанавливается четкая презумпция правоты налогоплательщика, позволяющая ему принимать наиболее выгодные с точки зрения минимизации налогов решения в организации бизнеса. Помимо фискальных целей в нем закладываются функции, регулирующие и стимулирующие развитие приоритетных для государства отраслей экономики и отдельных производств. Таким образом, налоговый кодекс выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой политики правительства, от обоснованности которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния.
В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, Кодекс или прочий закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом. Официальное толкование положений акта налогового законодательства осуществляется в порядке, установленном законодательством.
В налоговом законодательстве Республики Беларусь можно условно выделить два уровня. Первый законодательный уровень — это сам Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения, а также правовые акты Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения, второй — все остальные нормативные правовые акты, принимаемые в соответствии с актами первого уровня и обеспечивающие, как правило, их применение.
Налоговый Кодекс Республики Беларусь вступил в действие 19 декабря 2002 г. N 166-З. Общая часть Налогового Кодекса состоит из : Раздел 1- общие положения, глава 1-3, раздел 2 — налоговое обязательство, глава 4 – 7, раздел 3 — налоговый учет и налоговый контроль, глава 8,9; раздел 7 — налоговые и таможенные органы Республики Беларусь. Обжалование решений налоговых органов, глава 10, 11.
Налоговый Кодекс Республики Беларусь Особенная часть принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года. Особенная часть Налогового Кодекса состоит из раздела 5, 6, 7, 8, 9 и 25 приложений. Раздел 5 — республиканские налоги, сборы (пошлины) включает главы 12-28. Раздел 6 — местные налоги и сборы включает главы 29 – 33. Раздел 7 — особые режимы налогообложения включает главы 34 – 41. Раздел 8 — налогообложение отдельных категорий плательщиков состоит из главы 42, 43, раздел 9 — заключительные положения из 44 статьи. Заканчивается Налоговый Кодекс 25 приложениями:
Налоговый кодекс Российской Федерации
... для создания приемлемых условий развития бизнеса. Рассмотрим основные сущностные характеристики налоговой системы. Налог - это экономическая категория, выражающая отношения между субъектами ... может стимулировать развитие отдельных отраслей экономики. Однако предпочтительнее оптимизация совокупной налоговой нагрузки, общей структуры налогов и налогооблагаемой базы. Наличие различных классификаций ...
Ø Приложение 1. Ставки акцизов по подакцизным товарам
Ø Приложение 2. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.
Ø Приложение 3. Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь
Ø Приложение 4. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)
Ø Приложение 5. Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов
Ø Приложение 6. Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
Ø Приложение 7. Ставки экологического налога за сбросы сточных вод
Ø Приложение 8. Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства
Ø Приложение 9. Исключено
Ø Приложение 10. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
Ø Приложение 11. Ставки сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Ø Приложение 12. Исключено
Ø Приложение 13. Ставки консульских сборов
Ø Приложение 14. Ставки государственной пошлины с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу общими судами копий документов
Ø Приложение 15. Ставки государственной пошлины с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также за выдачу копий судебных актов этой коллегии
Ø Приложение 16. Ставки государственной пошлины за рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также за выдачу хозяйственными судами копий документов и предоставление сведений об исполнительных производствах, возбужденных в отношении должников
Ø Приложение 17. Ставки государственной пошлины с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу органами прокуратуры копий документов
Ø Приложение 18. Ставки государственной пошлины за нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами государственных нотариальных контор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов
Ø Приложение 19. Ставки государственной пошлины за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдачу регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов
Налоги и государственный бюджет
... Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта Российской Федерации. По трем федеральным налогам - гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого ... ставок - фиксированной федеральной ставки и территориальной ставки, самостоятельно устанавливаемой региональными властями, но ограниченной верхним пределом. Часть федеральных налогов и один региональный налог ...
Ø Приложение 20. Ставки государственной пошлины за совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния
Ø Приложение 21. Ставки государственной пошлины за выдачу (обмен) документов, необходимых для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, документов, связанных с пребыванием иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь, рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь
Ø Приложение 22. Ставки государственной пошлины по иным объектам обложения государственной пошлиной
Ø Приложение 23. Ставки патентных пошлин
Приложение 24. Перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения по областям.
Приложение 25. Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Налоговый Кодекс Российской Федерации
Налоговый Кодекс Российской — систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, основной документ, регулирующий налоговую систему Российской Федерации и устанавливающий общие принципы ее построения. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Кодекс действует с 1 января 1999г., за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие. Налоговый кодекс РФ (часть первая) состоит из семи разделов, 20 глав и 142 статей. Раздел I определяет общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в налоговом кодексе РФ. Во второй главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы. Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. Раздел III представляет организационную структуру налоговых и таможенных органов РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налоговой декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., взимаются в бесспорном порядке. Решение о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999г., подлежат принудительному исполнению только по решению суда. Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права.
Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля
... способов пресечения нарушения налогового законодательства и обеспечения исправного поступления налоговых сборов в государственные бюджетные фонды Российской Федерации. Об актуальности деятельности по налоговому контролю, его форм и методов в настоящее ...
С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001 г. введены в действие очередные 4 главы, посвященные следующим федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.
