Государственные налоги возникли с появлением государства как средства покрытия затрат на выполнение его основных задач и функций.
Первоначально налоги взимались в натуральной форме. С развитием товарно-денежных отношений они приобрели преимущественно денежный характер. В капиталистических странах в общем объеме национального дохода велика доля налогов: от одной трети до половины его размера. Эти средства идут на военные нужды, содержание госаппарата, финансирование различных программ регулирования экономики. Основная часть налоговых поступлений в экономике капиталистических стран формируется за счет налогов населения (физических лиц).
Подобные процессы происходят сейчас и в нашей стране. Однако, в отличие от капиталистических стран, в общей сумме поступающих налоговых платежей значительную часть занимает также сумма налогов предприятий, организаций и учреждений.
Налог на имущество организаций был введен с целью стимулирования материальных благ, не используемых в производстве. Хотя он не причислен к основным видам налогов (в рыночной экономике основными налогами считаются подоходный налог; налог на прибыль предприятия; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.
1. Плательщики налога на имущество. Объекты налогообложения
Налог на имущество организаций взимался в РФ с 1992 г. на основании Федерального закона от 13.12.91 г. № 2030-1 “О налоге на имущество организаций”. В последний период внесены некоторые изменения в порядок расчета и оплаты. С 1 января 2004 г. этот налог взимается в соответствии с новой гл.30 Налогового кодекса РФ.
Налог относится к группе региональных налогов, т.е. он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Они могут устанавливать конкретные ставки этого налога (в пределах, определенных Налоговым кодексом), дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков, конкретные сроки уплаты, а также форму отчетности по налогу. Законодательные органы субъектов Федерации также могут принять решение о замене налога на имущество организаций налогом на имущество.
Плательщиками налога на имущество являются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.
Виды налогов за рубежом
... места их получения. прибыль корпораций налог на имущество налог с наследства На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы : налог на разные виды топлива, налог на производство или продажу спиртных ... прибыли корпораций Главным принципом налогообложения корпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением налоговых льгот. Его основная ставка колеблется в ...
С 1 января 2004 г. налог уплачивают и ранее освобождаемые от уплаты организации, а именно: Банк России и его учреждения, бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Объектами налогообложения являются:
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства. Для российских организаций объекты налогообложения также включают активы, переданные во временное владение, пользование, переуступку или доверительное управление, а также переданные по соглашению о совместном предприятии. С 1 января 2005 г. в состав объектов налогообложения включаются также объекты мобилизационного и иного особого назначения.
Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации.
Для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, принадлежащее им на праве собственности. НК РФ выделены две группы имущества, не признаваемого объектами налогообложения:
земельные участки и иные объекты природопользования;
имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговый период. Порядок определения налоговой базы, Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами –
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость недвижимости, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, формируемой в установленном порядке бухгалтерского учета, утвержденном учетной политикой организации.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Ведение бухгалтерского учета имущества организации
... имущество организаций. К местным налогам относится: земельный налог и налог на рекламу. Учет расчетов по федеральным налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость. ... его строение и его значение в организации бухгалтерского учета. 1.1.Экономическая сущность Налог - обязательный, ... января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации ...
Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Если объект недвижимого имущества находится на территориях разных субъектов РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ, то налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом:
за первый квартал – следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре;
за полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль, и полученную сумму разделить на семь;
за девять месяцев – сложить стоимость имущества на1-е число каждого месяца с января по октябрь, и полученную сумму разделить на десять;
за год – сложить стоимость имущества с января текущего года по январь следующего, и полученную сумму разделить на тринадцать.
При определении среднегодовой стоимости имущества необходимо иметь в виду, что в него включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
01 “Основные средства”;
02 “Амортизация основных средств”;
79 “Внутрихозяйственные расчеты” (субсчет “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”);
58 “Финансовые вложения” (субсчет “Вклады по договору простого товарищества”).
Налоговая база недвижимого имущества иностранных организаций считается равной инвентарной стоимости этого объекта на 1 января года, в котором имеет место налоговый период.
Особенностью определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества является то, что база определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного по договору, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе. В этом случае каждый участник договора простого товарищества исчисляет и уплачивает налог в отношении активов, переданных им в совместную деятельность.
Курсовая работа » Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость»
... всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение налога на добавленную стоимость, особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: а) Раскрыть ...
В отношении совместно нажитого имущества расчет и уплата налога производятся договаривающимися сторонами пропорционально стоимости их вклада в совместное дело.
Особенностью налогообложения активов, переданных в траст, а также приобретенных на основании соглашения, является то, что налогообложение осуществляется с учредителем траста.
3. Льготы по налогу
От уплаты налога на имущество освобождаются:
Организации – в отношении объектов жилищного фонда и соответствующей инженерной инфраструктуры, которые содержатся за счет бюджетного финансирования;
организации образования, социально-культурной сферы и искусства, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
религиозные объединения и организации;
Общероссийские организации инвалидов – в отношении имущества, используемого ими для социальной и прочей поддержки инвалидов;
Научные организации Российской Академии наук, Российской Академии медицинских наук, Российской Академии сельскохозяйственных наук, Российской Академии образования, Российской Академии архитектуры и строительных наук, Российской Академии художеств – в отношении имущества, используемого ими в целях научной и научно-исследовательской деятельности;
Имущество государственных научных центров;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
Специализированные протезно-ортопедические предприятия;
специализированные фармацевтические предприятия, производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты для борьбы с эпидемиями;
Организации – в отношении космических объектов;
Организации – в отношении железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
Организации – в отношении законсервированных мобилизационных мощностей, испытательных полигонов, ядерных установок, объектов особого назначения и др.
Органы власти субъектов РФ могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
4. Ставка налога, порядок расчета и уплаты
Ставки налога устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 2,2% от налоговой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В течение года налог уплачивается авансом по результатам каждого отчетного периода. Сумму авансового платежа следует рассчитывать по формуле:
N = S × С n × 1/4,
где: N – сумма налога на имущество;
- среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
С n – ставка налога.
Налогообложение иностранных организаций в Российской Федерации
... уплачивать налог на имущество. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Движимое имущество, принятое ...
Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей.
Сумма налога рассчитывается по результатам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной для налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам налогового периода, определяется как разница между рассчитанной суммой налога и суммами авансов, выплаченных в течение этого налогового периода.
Рассчитанная сумма налога относится на финансовые результаты компании, а для банков и кредитных организаций — на операционные и прочие расходы.
Сумма налога рассчитывается и уплачивается в бюджет отдельно по месту нахождения организации, ее филиала или представительства (имеющего отдельный баланс), по месту нахождения каждого объекта налогооблагаемого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налоги по месту нахождения этих представительств, а организации без представительств — по месту нахождения налогооблагаемой недвижимости.
Налоги и авансовые платежи по ним уплачиваются в сроки, установленные законодательством субъектов Федерации, обычно не позднее 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода и в любом случае не позднее 30 марта года после истечения налогового периода. Налоговые декларации представляются не позднее сроков уплаты налога.
Налог на имущество входит в региональную налоговую группу. В мировой практике он известен давно. В России этот вид налога выполняет следующие задачи: обеспечивает бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для финансирования расходов; создает для предприятий стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества.
Плательщиками налога на имущество являются юридические лица.
Предметом налогообложения являются основные средства, нематериальные основные средства, запасы и затраты на балансе должника. Основные средства, нематериальные основные фонды, малоценные и изношенные элементы учитываются по остаточной стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами –
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость недвижимости, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, формируемой в установленном порядке бухгалтерского учета, утвержденном учетной политикой организации.
Ставки налога устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 2,2% от налоговой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
По этому налогу законом предусмотрена широкая система льгот. Из-под обложения выведены отдельные категории плательщиков.
Прямые налоги: виды, проблемы налогообложения в РФ
... По объекту налогообложения, По характеру взимания, Прямой налог В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов: 1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятия и другие); 2. Прямые налоги, взимаемые ...
1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование)
2. И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с.
3. Д.Г. Черника. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов экономических специальностей. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с.
4. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939с. – (Основы наук)
5. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с.
6 . Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство “Омега-Л”, 2007. – 694с. – (Кодексы Российской Федерации)
