Единый социальный налог

метки: Налог, Доход, Налогоплательщик, Услуга, Налоговый, Число, Страхование, Работодатель

Реферат по предмету «НАЛОГИ»

Москва

2008

1. Роль и значение ЕСН

ЕСН появился в 2002 году, предыдущие отчисления носили не налоговый характер. Фонды (пенсионные и фонд занятости) формировались за счет обязательных отчислений по нормативам работодателями. Тогда руководство могло самостоятельно выбирать банк для зачисления платежей, теперь казначейство регулирует этот процесс. Налоговые службы осуществляют контроль за правильностью зачисления взносов. После ввода ЕСН проверки могут осуществлять налоговые инспекции. Был упразднен фонд занятости. Государство стремилось увеличить число налогоплательщиков и снизить платежи. Однако число платежей сейчас 7. Плюсом является то, что налогоплательщики сдают отчетность в налог. инспекцию. Исключение – фонд социального страхования ( налогоплательщики сдают отчетность туда сами, но в связи с заинтересованностью по выплатам по беременности и другим причинам).

Доходы от ЕСН – 13-15% от всех налогов в бюджет.

2. Экономическое содержание

Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспече­ние и медицинскую помощь. Единый социальный налог введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. При этом следует от­метить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

Законодательная база — Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 24.

3. Налогоплательщики

Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинс­тва других видов налогов ставки уплаты этого налога в значитель­ной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

В первую очередь, налогоплательщиками этого налога являют работодатели, которые производят выплаты наемным работника. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. В дальнейшем эта группа будет именоваться как налогоплательщики-работодатели.

Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крес­тьянские (фермерские) хозяйства, а также адвокаты. В отличие от первой группы, входящие во вторую группу выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предприниматель­ской или другой профессиональной деятельности без выплаты заработной платы наемным работникам. В дальнейшем они будут именоваться как налогоплательщики-предприниматели.

Налоги России и стран рыночной экономики

... курсовой работы является раскрытие особенностей построения налоговых систем в России и странах с рыночной экономикой. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач: дать понятие налогов и налогообложения; рассмотреть виды налогов и сборов; изучить принципы построения налоговой системы; ...

На практике нередки случаи, когда один и тот же налогопла­тельщик одновременно может относиться сразу к обеим катего­риям налогоплательщиков. В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Одновременно с этим организации и индивидуальные пред­приниматели, переведенные в соответствии с действующим зако­нодательством на уплату налога на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они полу­чают от осуществления этих видов деятельности.

Наглядно виды налогоплательщиков ЕСН отображены на рис. 9.

4. Объект налогообложения

Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложе­ния определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-пра­вового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты

Вместе с тем следует отметить, что все перечисленные выше вы­платы, доходы и вознаграждения могут и не являться объектом налогообложения, если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по ЕСН.

Объектом обложения для налогоплательщиков-предпринима­телей являются доходы от предпринимательской или другой про­фессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Индивидуальные предприниматели, применяют упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог освобождены от уплаты ЕСН, за исключением пенсионных взносов, направляемых на страховую и накопительную часть пенсии.

5. Налоговая база

Исходя из установленного законодательством объекта обложе­ния, соответственно определяется и налоговая база. Для налогоп­лательщиков-работодателей, налоговую базу формируют:

• любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соот­ветствии с трудовым законодательством наемным работникам;
• вознаграждения по договорам гражданско-правового харак­тера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• вознаграждения по авторским и лицензионным договорам;
• выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмезд­ные выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или нату­ральной формах, в виде предоставленных работникам материаль­ных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов, пе­речень которых будет рассмотрен отдельно.

Виды обязательств и их учет

... виды и учет обязательств предприятия. Исходя из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются: изучить понятие обязательств и их виды; ознакомиться с организацией учёта займов банков; рассмотреть учет доходов ... часть краткосрочных обязательств представляет собой накопленные суммы типа начисленной заработной платы, вознаграждений (интереса) и подлежащих выплате налогов. С другой ...

Налогоплательщики-работодатели при исчислении единого со­циального налога должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала Налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей опре­деляется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой про­фессиональной деятельности в России за вычетом расходов, свя­занных с их извлечением.

Перечень, порядок применения и размеры этих вычетов пол­ностью совпадают с перечнем, порядком и размером професси­ональных налоговых вычетов, осуществляемых при исчислении налога на доходы физических лиц.

Доходы, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг должны быть учтены в составе налого­облагаемых доходов в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов по ст. 40 НК РФ исходя из их рыночных цен или тарифов. При этом в стоимость товаров, работ и услуг должна быть включена соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов.