ВВЕДЕНИЕ
Аудитом называют независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, является очень важным.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Цель данной работы – изучить технологические основы аудита. Задачами работы явились: 1) изучить стадии аудиторской проверки; 2) раскрыть понятие планирования аудита; 3) определить аудиторский риск и дать его оценку; 4) изучить порядок подготовки и составления аудиторского заключения; 5) рассмотреть также некоторые другие технологические аспекты аудиторской деятельности.
Основные этапы аудиторской проверки
Аудиторская проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:
1) Предплановая (преддоговорная) деятельность. Это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», «Понимание деятельности экономического субъекта».
Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Сельхозтехника»
... контроля качества аудита. Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов аудита бухгалтерской отчетности предприятия. Для реализации цели поставлены следующие задачи: 1. изучить сущность аудита и аудиторской деятельности, виды аудита, особенности аудиторских проверок ...
2) Планирование аудита. Планирование — один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит. В общем плане аудита должна найти отражение стратегия проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения и исполнителя.
3) Проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Во время проверки отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры.
4) Завершение и оформление результатов аудита. На заключительном этапе аудиторского процесса происходит обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, затем составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.
Оформление договора
Договор на проведение аудита является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения между аудиторской организацией и предприятием. В договоре раскрываются следующие основные аспекты и существенные условия:
1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг.
2. Условия оказания аудиторских услуг
3. Права и обязанности аудиторской организации
4. Права и обязанности проверяемого предприятия
5. Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг.
6. Ответственность сторон и порядок разрешения споров., Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:
- цель аудита отчетности;
— ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой отчетности;
— аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;
— требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;
— цена проведения аудита или способ ее определения, а также порядок признания услуги оказанной, и порядок расчетов.
В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.
Формулировка предмета договора, ответственности аудитора и клиента, По предмету договора:
— Исполнитель обязуется оказать услуги по проведению аудита бухгалтерского учета и отчетности финансово-хозяйственной деятельности (далее – аудит) Заказчика за определенный период.
— Аудит проводится на основании первичных документов, представленных Заказчиком и включает анализ и проверку платежеспособности, финансового состояния, организации учета, рентабельности, дебиторской и кредиторской задолженности, выявления недостатков в бухгалтерском учете, нарушений закона и иных нормативно-правовых актов в коммерческой деятельности и рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Аудит общих документов организации, отчетности экономического субъекта
... капитале и в учредительных документах организации. Аудит отчетности экономического субъекта 1. Цель, задачи, нормативные документы Целью аудиторских проверок предприятий и организаций является ... ценными бумагами, на банковские виды деятельности, на строительно-монтажные работы и т.д. Если на такие виды деятельности у организации ... д.; договор на банковское обслуживание; зарегистрированные изменения ...
Заказчик обязуется:
1. предоставлять Исполнителю по его запросам документы, необходимые для оказания услуг, и другую необходимую информацию;
2. давать необходимые Исполнителю разъяснения в ходе оказания услуг в рамках настоящего договора;
3. оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
Исполнитель обязуется:
1. оказывать услуги в соответствии с установленными правилами и
2. выполнить услуги в полном объеме в определенный срок;
3. информировать Заказчика о налоговых рисках, возможности применения к нему штрафных санкций, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации;
4. предоставлять по требованию Заказчика информацию о требованиях законодательства Российской Федерации по вопросам, входящим в предмет аудита, а также о нормативных правовых актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя;
5. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе работы в рамках настоящего договора, не разглашать их содержание без согласия Исполнителя;
6. без дополнительного вознаграждения защищать интересы Заказчика в суде, налоговых и иных государственных органах по вопросам, входящим в предмет аудита, по которым Исполнителем дано положительное заключение.
Планирование аудиторской работы и ожидаемые результаты проверки
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.
Планирование включает в себя определение ожидаемых результатов аудиторской проверки с помощью смет, прогнозов, предположений аудитора. Ожидаемые результаты:
- сравниваются с финансовой и другой информации об аудируемом лице;
— являются основой для определения, какие аудиторские процедуры использовать для достижения цели, поставленной аудитором.
Если аналитические процедуры выявили отклонение от ожидаемых закономерностей или взаимосвязи, противоречащее другой информации, либо отличающееся от предполагаемых величин, аудитор должен исследовать такие расхождения и получить по ним объяснения руководства аудируемого лица и соответствующие аудиторские доказательства.
Разработка программы проверки, её основные этапы
Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица проводится в соответствии с разработанной при планировании программой и требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности и включает в себя:
Аудиторские процедуры
... знать положение дел и желанием улучшить свою работу, сегодня отношение к аудиту меняется, центр тяжести аудиторской деятельности перемещается с проверок и подтверждения достоверности отчетности ... запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита). Запрос представляет собой ...
- сбор и оценка аудиторских доказательств («Аудиторские доказательства»);
— оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность («Аудиторская выборка»);
— исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности («Аналитические процедуры»);
— получение и рассмотрение заключения эксперта («Использование аудитором результатов работы эксперта »);
- отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов («Документирование аудита»);
- получение доказательств («Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»);
— проверка существования какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента («Применимость допущения непрерывности деятельности»);
К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.
Процедуры аудиторской деятельности
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) №20, аудитор должен применять аналитические процедуры в ходе аудита. При применении аналитических процедур в ходе аудита аудитор осуществляет анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучает связь этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причины возможных отклонений от нее.
Аналитические процедуры включают в себя:
а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:
- с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;
— с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора;
