Организация внутреннего контроля в коммерческих банках

метки: Банковский, Организация, Кредитный, Контроль, Управление, Операция, Кредит, Законодательство

Студентка V курса

Специальность

«Финансы и кредит»

……….

Проверил:

…………….

Москва 2010 г.

Для своего реферата я выбрала тему: «Организация внутреннего контроля в коммерческих банках» потому, что считаю ее очень значимой в общей теме «Организация деятельности коммерческого банка».

Актуальность работы

низкое качество управления,

Повышение качества и эффективности банковского управления на основе совершенствования его важнейшей функции — контроля, безусловно, способствует стабилизации отечественной банковской системы, а, следовательно, развитию российской экономики в целом.

системы внутреннего контроля,

В нормативных документах Банка России система внутреннего контроля в коммерческих банках подменена работой по созданию в них служб внутреннего контроля. Эти службы ЦБ РФ уполномочил осуществлять и часть его надзорных функций, что противоречит не только требованиям российского банковского законодательства, но и сущности самого внутреннего контроля.

Следует отметить, что проблема усиления роли внутреннего контроля в управлении кредитными учреждениями представляет актуальность не только для развивающихся стран, к которым относится и Россия с ее нестабильной банковской системой, но и для экономически развитых стран. Не случайно практически одновременно с изданием Банком России в августе 1997 года Положения №509 «Об организации внутреннего контроля в банках» в Европейском союзе вступил в силу регламент 97-02, касающийся внутреннего контроля в банках тех стран, которые являются членами этого союза.

степень разработанности

Целью и задачами настоящей работы, Для достижения указанной цели поставлены следующие основные задачи:

• обоснование необходимости и определение основных направлений совершенствования управления коммерческими банками как важнейшего условия повышения стабильности банковской системы России;
• определение содержания внутреннего контроля как функции управления, его места, роли и значения в системе управления коммерческим банком;
• обоснование необходимости создания и определения важнейших элементов системы внутреннего контроля в коммерческом банке;
• обобщение и систематизирование нормативно-правовой базы внутрибанковского контроля;

— Подходы к изучению контроля зависят как от состояния научной мысли в этой области, так и от социально-экономического положения общества, поскольку контроль, обслуживая потребности общества, тесно с ним связан. Именно по этой причине он представляет собой синтез практического опыта и теоретических знаний, заключенных в самых различных научных дисциплинах, и, прежде всего, таких как бухгалтерский учет, финансы, управление, экономический анализ, информатика, являясь, по сути, межотраслевой и многофункциональной областью знаний.

Система рефинансирования банковского сектора

... числом банков для краткосрочного регулирования банковской ликвидности на срок в несколько дней, как правило, в конце года. Формы рефинансирования. Ломбардные кредиты. Термин «ломбардный кредит» происходит ... нарушают принцип оперативного, гибкого управления ликвидностью. На длительные сроки банки привлекают средства на открытом рынке. Значение операций рефинансирования в экономически развитых странах ...

В научной литературе существует множество различных определений контроля, отличающихся, в основном, подходами, используемыми в его изучении.

В специальной литературе по экономике, управлению, социологии контроль рассматривается не только с позиций функций управления и видов управленческой деятельности, но и с позиций организационных форм и методов управления, процессов управления и принятия управленческих решений, технологии процесса управления, общей теории управления, а также специальных теорий управления государственными и другими структурами, финансового и экономического анализа, кибернетики, информационного обеспечения управления и др.

Широта перечисленных подходов свидетельствует о сложности и многогранности контроля, из чего следует, что при изучении его также необходимо использовать системный подход.

Значение внутреннего контроля, Организация системы внутрибанковского контроля, Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов:

• отношение руководства к системе внутреннего контроля;
• размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;
• цели и задачи системы внутреннего контроля;
• степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;
• ресурсное обеспечение;
• уровень компетентности кадрового состава.

На мой взгляд, система внутреннего контроля кредитной организации, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.

Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.

Рассмотрим основные элементы системы внутреннего контроля.

1. Цель системы

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются:

1) обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и ее развития;

2) своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

3) обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.

Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

• соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;
• соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;
• должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;
• безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;
• достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;
• рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
• соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

Эти и многие другие задачи обусловливают создание в организации качественной системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль и аудит в системе управления организацией

... планы организации аудита (включая разграничение обязанностей) и меры безопасности контроля. 1) Документация. Существующие системы внутреннего контроля и все сделки, операции и прочие ... сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия). Степень сложности внутреннего контроля должна ...

Представим схематично организацию качественной системы внутреннего контроля (рис. 1).

2. Предмет системы

Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Так, для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

• соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;
• предупреждением конфликтов интересов;
• обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

3. Объекты системы

Объект системы внутреннего контроля, на мой взгляд, является «стержневым», базовым элементом, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в коммерческом банке. Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля.

К объектам системы внутреннего контроля относятся:

1) организация деятельности кредитной организации;

2) функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

3) распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

4) управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;

5) функционирование системы внутреннего контроля.

Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер банка «Открытие»">деятельности банка (тотальный контроль).

Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

В ОАО «Московский кредитный банк»

... организации, Федеральный закон о Кредитной кооперации №190 от 18.07.2009, Публичные отчеты Совета правления ОАО «Московский кредитный банк», внутренние инструкции банка, касающиеся организации работы различных отделов, внутренние инструкции банка по вопросам кредитования. рассмотрены основные банковские ... ОАО «Московский кредитный банк». При написании отчета по практике использованы различные ...

4. Субъекты системы, Субъекты системы, К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести:

• органы управления кредитной организации;
• ревизионную комиссию (ревизор);
• главного бухгалтера и его заместителей;
• руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;
• подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.

Схема подотчетности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации представлена на рисунке 2.

5. Механизм системы

Механизм системы внутреннего контроля в кредитной организации — «образующий» элемент системы, то есть то, посредством чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

Элементами механизма системы являются:

• контрольная среда;
• регламентация;
• контрольные процедуры;
• мониторинг системы внутреннего контроля.

Контрольная среда — это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов

Контрольные процедуры — методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

Мониторинг системы внутреннего контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля реализации решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки, и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля.

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что, в конечном счете, определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.

Международная и внешнеэкономическая деятельность Банка России

... систем внутреннего контроля в банках, разработку систем раннего реагирования для выявления проблем в кредитных организациях на ранних стадиях, создание кредитных бюро. Банк России сотрудничает с Всемирным банком ... в Банк России отчет о потребностях Банка России в обучении специалистов в области банковского надзора. Сотрудничество с международными финансовыми организациями. Банк России участвовал ...

Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:

• информационное обеспечение,
• аналитическое обеспечение,
• техническое обеспечение,
• кадровое обеспечение,
• стратегию и политику развития банка,
• организационную структуру управления,
• формы и методы управления,
• распределение функций управления, полномочий и ответственности,
• количественные и качественные ограничения банковских рисков,
• корпоративную культуру.

При всем единстве сущности контроля в теории и на практике различают множество его видов. Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям (рис. 3.):

• в зависимости от специфики решаемых задач следует различать — административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
• в зависимости от объемов и полноты охвата контролем — полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
• в зависимости от времени совершения контрольных действий — предварительный, текущий и последующий;
• в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль — документальный, фактический и компьютерный;

общеметодические приемы:

Рис. 3. Классификация видов внутреннего контроля в коммерческом банке

Однако даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля (СВК) нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Как же можно оценить систему внутреннего контроля в коммерческом банке, чтобы сделать вывод о ее эффективности?

В настоящее время в российской банковской практике в отношении подходов к оценке качества системы внутреннего контроля правовое поле определяется Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». В данном документе содержатся рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. В самих кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля отсутствуют вовсе. В связи с этим нами были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля (далее — Методика) разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ, а также международных рекомендаций в области банковского дела. Ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами банка, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменение показателей должно быть осторожным и взвешенным, не исключающим саму эффективность внутреннего контроля.

МВД России в системе правоохранительных органов

... и организациями. МВД России имеет знамя, учреждаемое Президентом Российской Федерации. 2. Система органов внутренних дел МВД РФ Систему органов внутренних дел возглавляет Министерство внутренних дел ... и иными правонарушениями.2 МВД России осуществляет координацию и контроль деятельности подведомственной ему Федеральной миграционной службы (ФМС России). Основными задачами МВД России являются: 1) ...

Основными пользователями результатов Методики являются общее собрание участников (акционеров) и совет директоров (наблюдательный совет).

Основными участниками процесса применения Методики рекомендуется считать менеджмент (исполнительный единоличный и (или) коллегиальный орган; заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), внешних аудиторов, службу внутреннего контроля, ревизионную комиссию.

Два метода оценки Качественный метод (экспертная оценка)

В основе указанного метода лежит тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям внутреннего контроля.

Качественная оценка СВК является двойственным интегральным показателем, включающим:

• интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;
• вторичную интегральную оценку СВК в разрезе групп участников оценки (менеджмент;
• служба внутреннего контроля (аудита);
• внешний аудитор и (или) ревизионная комиссия).

При проведении качественной оценки СВК участникам процесса необходимо заполнить оценочные карты, содержащие следующий перечень вопросов:

1) обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях ЦБ РФ;

2) дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору.

Изучив тему: «Организация внутреннего контроля в коммерческих банках», и подводя итоги можно заключить следующее:

Важнейшим элементом обеспечения безопасности банков является система предупреждения их кризиса. Банковское законодательство устанавливает, что в интересах обеспечения финансовой надежности, как фактора предотвращения кризиса, банки должны:

1) осуществлять классификацию своих активов, особо выделяя сомнительные и безнадежные долги, создавать резервы (фонды) покрытие возможных убытков, в том числе под возможное обесценение ценных бумаг;

2) соблюдать обязательные экономические нормативы, установленные банком России;

3) организовать у себя внутренний контроль, обеспечивающий надежность выполняемых операций.

Основной целью банковского регулирования и контроля в России, как и в других странах, является поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Конкретные задачи, которые ставятся перед органами внутреннего контроля в каждый данный период времени, непосредственно определяются этой главной целью осуществления контроля над кредитными организациями и современным состоянием банковской сферы и социально-экономической ситуацией в стране в целом. На начальном этапе создания банковской системы в России к кредитным организациям предъявлялись относительно либеральные требования. Это объяснялось неразвитостью самой системы банковского надзора и задачей ускоренного формирования коммерческого банковского сектора, обусловленной, прежде всего политическими целями. Позднее основной акцент в деятельности органов внутреннего контроля был перенесен на обеспечение надлежащего качества работы функционирующих кредитных организаций, их ликвидности и платежеспособности. В настоящее время в связи с обострением во всем мире проблемы обращения криминальных денег перед ЦБ РФ также поставлена задача разработки системы мер по предотвращению отмывания «грязных» денег через коммерческие банки нашей страны.

Роль Банка России в платежной системе страны

... проведенных платежной системой России. Ведущую роль в организации бесперебойного и надежного функционирования системы расчетов играет Банк России. Он осуществляет расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему расчетно-кассовых центров (РКЦ). Принципами, регулирующими безналичные расчеты во внутреннем обороте России, ...

Целью работы являлось рассмотрение и выявление необходимости:

• наличия эффективной системы внутреннего контроля за потребностью в повышении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности;
• управления рисками;
• управления активами и пассивами;
• обеспечения достоверности, полноты и прозрачности финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности;

— соблюдения требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• рассмотрение теоретических вопросов основы внутреннего контроля в коммерческих банках;
• изучение нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля;
• выявление потенциальных направлений в улучшении использования ресурсов банка;
• рассмотрение путей совершенствования внутреннего финансового контроля в коммерческих банках России;
• выявление необходимости, и путей совершенствования системы внутреннего контроля банком.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, Н2 32, ст. 3301; 1996, № 9, ст. 773; №34, ст. 4026; 1999, № 28, ст. 3471; 2001, № 17, ст. 1644; № 21, ст. 2063; 2002, № 48, ст. 4737; 2003, № 2, ст. 167; № 52 (часть 1), ст. 5034; 2004, № 27, ст.2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 1 (часть 1), ст. 18, ст. 39, ст. 43).

2. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности в РСФСР” в редакции федерального закона №17-ФЗ от 03.02.1996.

3. Указ Президента РФ № 2284 от 24.12.1993 “О Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации” (с изменениями и дополнениями от 14.03.1996, 06.10.1997, 15.07.1998).

4. Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

5. Положение Банка России №509-П «Об организации внутреннего контроля в банках»

6. Положение Центрального банка России № 43-П от 02.07.1998 “О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями – участниками финансовых рынков” (с изменениями от 18.05.1999).

7. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».

8. Банковское дело: Учеб. / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юрист, 2009. – 751 с.: ил. – (Сер. «Homo faber»)

9. Банковское дело: Учеб. пособие для вузов /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М., 2009. – 376 с.

10. Банки: мировой опыт: Аналит. и реф. материалы. № 1 / ИНИОН РАН, Ассоц. рос. банков; Сост. В.А. Шурпаков. – М.: Хроникер, 2008. – 67 с.

Денежно-кредитная политика Центрального Банка России

... монетарной политики политика учетных ставок занимает второе по значению место после политики Центрального банка ... политику, Центральный банк, воздействуя на кредитную деятельность коммерческих банков и направляя регулирование на расширение или сокращение кредитования экономики, достигает стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, сбалансированности внутренних ... контроля ...

11. Косов Н.С. Последствия банковского кризиса и перспективы участия банков в инвестировании производства / Н.С. Косов // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. – 2009. – № 1. – С. 105–119.

12. Лямин Л.В. Электронный банкинг: направления банковского регулирования и надзора // Деньги и кредит (рус.).- 2008.- № 6.- C.56-62

13. Проблемы управления рисками /Валенцева Н.И., Красавина Л.Н. //Деньги и кредит, 2006.-№ 4. — С. 56-62.

14. Тимофеева З.А. Системы надзора за деятельностью коммерческих банков / З.А. Тимофеева // Деньги и кредит. – 2009. – № 4. – С. 53–58

15. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. – 2007. – № 3. – С. 56–62.

16. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках // Деньги и кредит.-2010.-N 3.-С.56-62.

^1. [5] Положение Банка России №509-П «Об организации внутреннего контроля в банках»

^2. [4] Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

^3. [9.188]Банковское дело: Учеб. пособие для вузов /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М., 2009. – 376 с.

^4. [9.192]Банковское дело: Учеб. пособие для вузов /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М., 2009. – 376 с.

^5. [8.305] Банковское дело: Учеб. / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юрист, 2009. – 751 с.: ил. – (Сер. «Homo faber»)

^6. [7] Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».