Доходы федерального бюджета, обеспечение их роста

метки: Федеральный, Налог, Поступление, Доход, Бюджет, Полезный, Ископаемое, Собственность

Московская Финансово-Юридическая академия

Калининградский филиал

Материальной основой существования самого государства и базу покрытия потребностей средствами для выполнения основной части возложенных на государство функций являются доходы федерального бюджета. Их необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности.

Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством в распоряжение органов государственной власти, и служат для обеспечения их функций.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой — выступают объектом дальнейшего перераспределения.

2. Структура доходов федерального бюджета

В составе доходов федерального бюджета выделены две группы:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы.

2.1 Налоговые доходы

финансовый бюджет доход поступление платеж

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Это главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налоговые доходы — это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам федерального бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Кредитные организации (банки) как участники налоговых правоотношений

... между налогоплательщиком и банком, которое является налоговым; второе - отношение между банком и бюджетом, которое налоговым не является. Признание налоговым правоотношением отношения между банком и налогоплательщиком приводит к исчезновению экономического налогового отношения между этим налогоплательщиком и ...

К федеральным налогам и сборам относятся Федеральные законы РФ от 29.07.2004 №95-ФЗ; от 01.07.2005 №78-ФЗ.:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями).:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации — по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20 процентов;
• водного налога — по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса РФ) — по нормативу 100 процентов.

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. с последующими изменениями и дополнениями налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг.

Региональные налоги и сборы в РФ

... в отраслевом и региональном аспектах. Наполнение консолидированных и местный бюджетов происходит за счет как собственных доходов (скажем региональных и местных налогов), так и средств вышестоящих ... работы я использовал учебники по финансам, экономической теории, периодические издания и Интернет. 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ 1.1. Экономическое содержание и назначение региональных налогов и ...

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых. Единый налог на добычу полезных ископаемых введен с 2002 г. взамен действовавших до этого трех налогов: акциза на сырье, налога на право пользования недрами, и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл. 26 НК РФ).

Сейчас этот налог играет очень важную роль — 40% в общем объеме налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость (НДС) также занимает важнейшее место среди налоговых поступлений в федеральный бюджет. НДС введен в 1991 г. Это косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. В соответствии с Законом РФ “О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России” от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками.

Акцизы взимаются через цены товаров и услуг. Объектом обложения выступают как объём, так и стоимость реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, минеральное сырьё) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

И только 2% поступлений в общем объеме налоговых доходов в Федеральный бюджет приходятся на такие налоги, как налог на доходы физических лиц, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Данные Федеральной Налоговой Службы России. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.nalog.ru.

2.2 Неналоговые доходы

Неналоговые доходы являются составной частью доходов федерального бюджета, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.

Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

• порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;
• для неналоговых доходов не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
• для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;
• неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам бюджета отнесены Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями).:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
• иные неналоговые доходы.

Помимо различных видов доходов в федеральных бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

• денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ;
• бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
• поступления от реализации государственных запасов;
• поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
• поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета Финансы: учебник.

/ Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С. 282..

Поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета являются: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валюте путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов РФ), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями):

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 Бюджетного Кодекса РФ), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой — десятой статьи 62 Бюджетного Кодекса РФ, — по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• лицензионных сборов — по нормативу 100 процентов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу 100 процентов;
• платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений — по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, — по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — по нормативу 100 процентов;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20 процентов;
• консульских сборов — по нормативу 100 процентов;
• патентных пошлин — по нормативу 100 процентов;
• платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, — по нормативу 100 процентов;
• сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, — по нормативу 100 процентов.

В неналоговых доходах федерального бюджета также учитываются:

• прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

Наибольший удельный вес среди неналоговых поступлений в Федеральный бюджет составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. На втором месте доходы от оказания платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, после уплаты налогов и сборов.

Доходы от государственной собственности незначительно пополняют государственный бюджет.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	676,28*	743,36	828,95	923,32
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	43,31	67,08	85,59	94,37
1.2	к предыдущему году, %	106,8	109,9	111,5	111,4
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	109,9	122,6	136,5
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	633,63	675,87	748,11
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	6,93	42,24	72,24
2.2	к предыдущему году, %	101,1	106,7	110,7
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	42,65	109,73	195,32	289,69
3.2	%	106,7	117,3	130,8	145,7
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	42,65	67,49	80,84
4.2	%	106,7	110,0	110,8

При проектировании доходов от уплаты налога на прибыль организаций учтены изменения налогового законодательства в части увеличения размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда, применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки и увеличение расходов в связи с возмещением организациями затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федерального бюджета в 2009 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере 4,8 млрд. рублей.

В материалах, представленных с законопроектом, не приводится оценка последствий изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2009 года: расширения условий для признания расходами в целях налогообложения затрат на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, а также ряда мер, направленных на либерализацию амортизационной политики для целей налогообложения.

В объеме поступлений налога на прибыль организаций в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступления по годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным по результатам контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен на протяжении указанного периода, что требует уточнения.

В материалах к проекту бюджета не содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах — в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

Таблица 2. — Динамика доходов от уплаты налога на добавленную

стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории

Российской Федерации, в 2008-2011 годах

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1214,52*	1868,24	2137,75	2464,58
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-175,87	653,72	269,51	326,83
1.2	к предыдущему году, %	87,4	153,8	114,4	115,3
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	153,8	176,0	202,9
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	1214,52	1790,10	2019,00
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-167,41	575,58	228,90
2.2	к предыдущему году, %	87,9	147,4	112,8
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,00	653,72	923,23	1250,06
3.2	%	100,0	153,8	176,0	202,9
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	0,00	78,14	118,75
4.2	%	100,0	104,4	105,9

Применение при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе — июне 2008 года (92,7%), уменьшает проектируемую на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год — на 52 млрд. рублей, на 2011 год — на 71 млрд. рублей.

В расчетах налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году — 103,0 млрд. рублей, в 2010 году — 120,9 млрд. рублей, в 2011 году — 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

Таблица 3. — Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным

товарам (продукции), производимым на территории Российской

Федерации, в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	119,05*	140,63	163,46	196,57
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	10,21	21,58	22,83	33,11
1.2	к предыдущему году, %	109,4	118,1	116,2	120,3
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	118,1	137,3	165,1
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	119,01	137,99	157,66
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	11,62	18,98	19,67
2.2	к предыдущему году, %	110,8	115,9	114,3
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,04	21,62	44,45	77,56
3.2	%	100,0	118,2	137,3	165,2
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	0,04	2,64	5,80
4.2	%	100,0	101,9	103,7

Счетная палата отмечает, что представленные расчеты поступлений в федеральный бюджет акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.

При расчете поступлений в федеральный бюджет в 2009 году акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации, ставка налога принята в размере 2 657 рублей за тонну, в то время как Федеральным законом от 22 июля 2008 г. №142-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» она установлена на 2009 год в размере 3 900 рублей за тонну.

Поступления акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, рассчитаны исходя из собираемости этих акцизов на уровне 60%. Такой низкий уровень собираемости принимается в расчетах уже на протяжении ряда лет. По данным Федеральной налоговой службы, собираемость этих акцизов в 2007 году составила 76,1%. Собираемость акцизов на все нефтепродукты при расчете их поступлений принята на уровне 96,0%, в то время как, по данным Федеральной налоговой службы, в 2007 году фактически сложившийся уровень собираемости по автомобильному бензину составил 97,2%, дизельному топливу — 96,8%, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 92,1%.

Таблица 4. — Динамика доходов от уплаты налога на добавленную

стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации,

в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1124,90*	1403,21	1727,15	2026,89
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	253,81	278,31	323,94	299,74
1.2	к предыдущему году, %	129,1	124,7	123,1	117,4
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	124,7	153,5	180,2
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	1090,15	1353,99	1664,55
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	241,31	263,84	310,56
2.2	к предыдущему году, %	128,4	124,2	122,9
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	34,75	313,06	637,00	936,74
3.2	%	103,2	128,7	158,4	185,9
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	34,75	49,22	62,60
4.2	%	103,2	103,6	103,8

Представленные расчеты поступлений в федеральный бюджет акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.

Так, сопоставление данных, содержащихся в расчетах поступлений в федеральный бюджет акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 год с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года свидетельствует о значительных расхождениях между указанными материалами в части показателей объема импорта подакцизной продукции и номенклатуры.

В материалах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года не содержится данных об объемах импорта следующих видов подакцизной продукции: спирта этилового из всех видов сырья, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин), бензина автомобильного и дизельного топлива. Однако в расчете поступлений в федеральный бюджет акцизов данные об объеме импорта указанных подакцизных товаров приводятся.

Таблица 5. — Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным

товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации,

в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	31,77*	39,52	48,71	57,03
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	5,58	7,75	9, 19	8,32
1.2	к предыдущему году, %	121,3	124,4	123,3	117,1
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	124,4	153,3	179,5
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	31,74	39,67	48,91
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	6,25	7,93	9,24
2.2	к предыдущему году, %	124,5	125,0	123,3
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,03	7,78	16,97	25,29
3.2	%	100,1	124,5	153,5	179,7
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	0,03	-0,15	-0, 20
4.2	%	100,1	99,6	99,6

В прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года данные об объеме импорта пива включают в себя только общий объем импортируемого пива, без его детализации по уровням крепости пива. Аналогичным образом данные о ввозе на таможенную территорию легковых автомобилей приводятся без указания количества ввозимых автомобилей разной мощности, при том, что ставки акциза на автомобили мощностью свыше 150 л. с. значительно превышают ставки акциза на автомобили с меньшей мощностью. В расчете поступлений акцизов присутствует количество импортируемых легковых автомобилей разной мощности, и их итоговая сумма оказывается существенно ниже величины, содержащейся в прогнозе социально-экономического развития. Также в прогнозе социально-экономического развития не приводится детализация по объему импорта сигар и сигарилл, а указывается общая сумма. В расчете данные о планируемых объемах импорта по указанным позициям присутствуют, и их сумма существенно меньше показателей прогноза социально-экономического развития

Объем импорта моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, вин натуральных, сигарет с фильтром, используемый в расчете поступлений в федеральных бюджет акцизов, не соответствует показателям прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года.

Данные о прогнозируемых объемах импорта табака курительного в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года приводятся в млрд. штук, в то время как в расчете акцизов данные об объеме импорта табака курительного приводятся в тоннах и ставка налога для указанного вида подакцизной продукции устанавливается в рублях за килограмм.

Аналогичные расхождения между показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 года, и показателями, используемыми для расчета акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, имеют место в расчетах на 2010 и 2011 годы.

Таблица 6. — Динамика доходов от уплаты налога на добычу полезных

ископаемых в виде углеводородного сырья на 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1774,88*	1433,42	1419,85	1459,16
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	662,13	-341,46	-13,57	39,31
1.2	к предыдущему году, %	159,5	80,8	99,1	102,8
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	80,8	80,0	82,2
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	1451,89	1156,87	1155,47
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	379,45	-295,02	-1,40
2.2	к предыдущему году, %	135,4	79,7	99,9
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	322,99	-18,47	-32,04	7,27
3.2	%	122,2	98,7	97,8	100,5
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	322,99	276,55	264,38
4.2	%	122,2	123,9	122,9

Выпадающие доходы федерального бюджета от увеличения необлагаемой минимальной цены на нефть, используемой при расчете коэффициента Кц, согласно материалам, представленным с законопроектом, составят 89,3 млрд. рублей в 2009 году.

В расчете поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 2009 год данные о налогооблагаемом объеме добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья не соответствуют показателям, содержащимся в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на 2010, 2011 годы. Аналогичные расхождения имеют место в расчете на 2010 год по объемам добычи нефти.

Таблица 7. — Динамика доходов от уплаты государственной пошлины

на 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	30,32*	33,59	35,98	37,75
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	0,70	3,27	2,39	1,77
1.2	к предыдущему году, %	102,4	110,8	107,1	104,9
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	110,8	118,7	124,5
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	29,01	31,66	33,14
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	2,35	2,65	1,48
2.2	к предыдущему году, %	108,8	109,1	104,7
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	1,31	4,58	6,97	8,74
3.2	%	104,5	115,8	124,0	130,1
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	1,31	1,93	2,84
4.2	%	104,5	106,1	108,6

В материалах представленных с законопроектом, отмечается, что прогноз поступления доходов от уплаты государственной пошлины в 2009 — 2011 годах базируется на данных о поступлении указанных доходов за 2007 год, оценке поступлений 2008 года, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

Проверки, проводимые Счетной палатой, свидетельствуют, что при проектировании доходов федерального бюджета в доходах от уплаты прочих государственных пошлин за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий не учитываются пошлины, уплачиваемые за выдачу сертификата соответствия драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, собираемые Пробирной палатой России, в связи с чем указанная государственная пошлина, учтенная в доходах федерального бюджета, может быть увеличена в 2009-2011 годах на сумму порядка 700,0 тыс. рублей ежегодно.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в составе классификации доходов бюджетов Российской Федерации предусмотрена подгруппа доходов «задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам», однако в федеральном бюджете на 2009 год и на 2010, 2011 годы поступлений по указанной подгруппе доходов не планируется, несмотря на то, что доходы федерального бюджета от уплаты отмененных налогов и сборов в 2006 году составили 5,9 млрд. рублей, в 2007 году — 3,9 млрд. рублей, в январе-июне т.г. — 0,5 млрд. рублей.

Таблица 8. — Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных

пошлин в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	3254,22*	3328,42	3169,63	3245,46
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	1419,36	74, 20	-158,79	75,83
1.2	к предыдущему году, %	177,4	102,3	95,2	102,4
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	102,3	97,4	99,7
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	2858,08	2539,77	2531,74
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	1060,14	-318,31	-8,03
2.2	к предыдущему году, %	159,0	88,9	99,7
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	396,14	470,34	311,55	387,38
3.2	%	113,9	116,5	110,9	113,6
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	396,14	788,65	637,89
4.2	%	113,9	131,1	125,2

Сумма вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в проекте федерального бюджета рассчитана исходя из прогнозируемых облагаемых объемов экспорта нефти и среднегодовых ставок вывозной таможенной пошлины на нефть, которые при расчетах к проекту бюджета приняты на 2009 год в размере 383,27 доллара США за тонну, на 2010 год — 340,45 доллара США за тонну, на 2011 год — 329,30 доллара США за тонну. Расчеты этих ставок не приводятся. В соответствии с действующим порядком величина ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую определяется исходя из динамики мировых цены на нефть марки «Юралс» по периодам мониторинга. Расчеты Счетной палаты, базирующиеся на данных ежемесячного прогноза Министерства экономического развития Российской Федерации цен на нефть марки «Юралс» на 2008 и на период до 2011 года, свидетельствуют, что среднегодовая ставка вывозной таможенной пошлины может быть определена в размере 385,13 доллара США за тонну в 2009 году, 341,20 доллара США — в 2010 году и 329,89 доллара США — в 2011 году. Применение этих ставок к проектируемым налогооблагаемым объемам экспорта нефти увеличивает доходы федерального бюджета от вывозных таможенных пошлин на нефть в 2009 году на 9,8 млрд. рублей, в 2010 году — на 4,3 млрд. рублей, в 2011 году — на 3,5 млрд. рублей.

В материалах, представленных с проектом закона, приведен расчет проектируемых поступлений от вывозных таможенных пошлин на кокс, нефть, природный газ и товары, выработанные из нефти (группа 27 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) на 2009 год и на 2010 и 2011 годы, но не представлены детальные расчеты сумм вывозных таможенных пошлин по другим группам товаров.

Таблица 9. — Динамика доходов от использования имущества,

находящегося в государственной и муниципальной собственности, в

2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	79,10*	120,61	121,70	126,22
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-188,02	41,51	1,09	4,52
1.2	к предыдущему году, %	29,6	152,5	100,9	103,7
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	152,5	153,9	159,6
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	79,14	88,30	88,30
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-9,08	9,16	0,00
2.2	к предыдущему году, %	89,7	111,6	100,0
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	-0,04	41,47	42,56	47,08
3.2	%	99,9	152,4	153,8	159,5
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	-0,04	32,31	33,40
4.2	%	99,9	136,6	137,8

В состав доходов федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, входят доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

В материалах, представленных с законопроектом, доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 4,38 млрд. рублей, что меньше ожидаемого исполнения 2008 года на 0,08 млрд. рублей, или на 1,8%. В 2010 и 2011 годах указанные доходы планируются в размере 3,37 млрд. рублей и 3,26 млрд. рублей соответственно, то есть в 2011 году по сравнению с ожидаемым исполнением 2008 года доходы сократятся на 1,20 млрд. рублей, или на 27,0%.

Резервом увеличения прогнозируемых на 2009 год и на 2010, 2011 годы доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средств от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по разграничению государственной собственности на землю и увеличения площадей федеральных земель, а также переоформления права постоянного (бессрочного) пользования или неоформленного права пользования земельными участками на право аренды.

Таблица 10. — Динамика доходов от оказания платных услуг и

компенсации затрат государства, в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	125,53*	133,39	141,27	133,76
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	7,83	7,86	7,88	-7,51
1.2	к предыдущему году, %	106,7	106,3	105,9	94,7
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	106,3	112,5	106,6
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	125,14	136,45	143,24
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-0,27	11,31	6,79
2.2	к предыдущему году, %	99,8	109,0	105,0
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,39	8,25	16,13	8,62
3.2	%	100,3	106,6	112,9	106,9
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	0,39	-3,06	-1,97
4.2	%	100,3	97,8	98,6

Проверки, проводимые Счетной палатой, свидетельствуют, что при проектировании доходов федерального бюджета на 2009-2011 годы в доходах от уплаты прочих доходов от оказания платных услуг получателями средств федерального бюджета и компенсации затрат федерального бюджета не учтены поступления по МИДу России, в связи с чем указанные доходы в 2009-2011 годах могут быть увеличены на сумму порядка 30,0 млн. рублей ежегодно.

Таблица 11. — Динамика доходов от продажи материальных и

нематериальных активов в 2008-2011 гг.

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	6,85*	24,97	7,85	8,64
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-1,96	18,12	-17,12	0,79
1.2	к предыдущему году, %	77,8	364,5	31,4	110,1
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	364,5	114,6	126,1
2.	Закон №198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.), млрд. руб.	2,37	4,89	7,05
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-4,61	2,52	2,16
2.2	к предыдущему году, %	34,0	206,3	144,2
3.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.) — 2008 год
3.1	млрд. рублей	4,48	22,60	5,48	6,27
3.2	%	289,0	1053,6	331,2	364,6
4.	Законопроект к Закону №198-ФЗ (с изм.)
4.1	млрд. рублей	4,48	20,08	0,80
4.2	%	289,0	510,6	111,3

В материалах, представленных с законопроектом, доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 1,5 млрд. рублей, что больше ожидаемого исполнения 2008 года на 1,0 млрд. рублей, или в 3 раза. В 2010 и 2011 годах указанные доходы не планируются.

По мнению Счетной палаты, потенциальным резервом увеличения доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут стать доходы, полученные в результате активизации работы по разграничению государственной собственности на землю и, соответственно, увеличения объема федеральных земель. Кроме того, завершение мероприятий, предусмотренных ФЦП «Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002-2008 годы)», также позволит повысить эффективность продаж земельных участков, находящихся в федеральной собственности.

Доходы федерального бюджета на 2009-2011 годы рассчитаны с применением уровня собираемости, не предусмотренного ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни бюджетным законодательством Российской Федерации. Расчеты принятых показателей собираемости доходов в материалах, представленных с законопроектом, не приводятся, в то время как имеет место существенное различие в оценке уровня собираемости налогов в указанных расчетах и материалах Федеральной налоговой службы, имеющихся в Счетной палате.

Заключение

В курсовой работе была исследована тема «Доходы федерального бюджета, обеспечение их роста».

На основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что в настоящее время необходимо реформировать как налоговую часть поступлений в федеральный бюджет, так и неналоговую.

Правильно организованная и реализованная налоговая и бюджетная политика может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить доходы федерального бюджета. Необходима принципиально новая модель управления государственным имуществом, реализация которой позволит добиться эффективного выполнения государственных функций, оптимизации состава имущества, рациональной структуры доходов бюджета и государства.

В целом вся система доходов федерального бюджета нуждается в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов управления ими.

6. Чепурина М.Н. Теория налогообложения: Учебник. — 2005.

7. Финансы: учебник. / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С. 282.

8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998), (ред. от 30.09.2010).

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — Ч. 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (ред. от 28.09.2010).

10. Федеральные закон РФ от 29.07.2004 №95-ФЗ.

11. Федеральные закон РФ от 01.07.2005 №78-ФЗ.

12. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.nalog.ru