История развития анализа финансово – хозяйственной деятельности

метки: Анализ, Экономический, Управление, Основа, Функция, Развитие, Среда, Резерв

1. внутренний анализ проводится непосредственно в организации для оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной;
2. внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т. д.[ 6, с.12]

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

1. сплошной анализ (выводы делаются после изучения всех без исключения объектов);
2. выборочный (выводы делаются по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа).[6, с. 12]

В зависимости от содержания программы анализ может быть:

1. комплексным (деятельность организации изучается всесторонне);
2. тематическим (изучаются только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности организации).[6,с. 12]

По аспектам исследования различают:

1. финансовый (изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния организации, выявлении резервов повышения его устойчивости);
2. операционный (оценка и прогнозирование результатов операционной деятельности организации, выявление резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства);
3. маркетинговый (применяется службой маркетинга организации или объединения для изучения внешней среды ее функционирования: рынков сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности);
4. инвестиционный (используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования);
5. социально – экономический (изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности; анализ проводят экономические службы организации и вышестоящих органов управления, социологические лаборатории, статистические органы);
6. экономико – экологический (исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию; анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы организации);
7. функционально – стоимостный (направлен на поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения главных функций изделия или процесса (путем технических, технологических, организационных и других изменений) при одновременном исключении лишних функций);
8. логистический и другие виды анализа.[6, с. 12]

В последнее время в связи с большим количеством организаций осуществляющих товарооборот широко применяется логистический анализ. Одной из важных функций логистики является планирование, организация и контроль за наиболее эффективным управлением товарными потоками, с целью сокращения издержек, ускорения оборачиваемости капитала на основе высокой степени организации процессов производства, снабжения и сбыта. Логистика изучает товарные потоки, движущиеся через организацию от поставщиков сырья к покупателям.

Финансовый анализ деятельности ОАО Банк Москвы

... Банка Москвы подтверждают рейтинги международных рейтинговых агентств. Долгосрочный кредитный рейтинг Банка по версии Moody’s Investors Service — Baa1, по данным Fitch Ratings — ВВВ-. Особенности финансового анализа объекта: Финансовый анализ деятельности коммерческих банков, ... портфель — 577,8 млрд рублей. Банк Москвы входит в топ-5 крупнейших российских кредитных организаций по размеру активов и ...

По методике изучения объектов различают:

1. качественный (способ исследования, основанный на сравнении качественных характеристик и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов);
2. количественный (базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов);
3. фундаментальный (углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного аналитического
4. маржинальный (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные);
5. экономико-математический анализ (позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся производственных и финансовых ресурсов);
6. экспресс-анализ (способ диагностики состояния экономики организации на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений);
7. ситуационный и др.[6, с. 16],[4, с.15]

Проводя АФХД, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.[6,с. 18]

Принципы АФХД:

1. анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;[9]

2. анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований;[9]

3. анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;[4, с. 9]

Анализ социально-экономической ситуации в Липецкой области

... от площади России. По этому показателю область занимает 71 место среди субъектов Федерации и последнее среди 5-ти регионов Центрально-Черноземного экономического района. Липецкая область занимает чрезвычайно выгодное географическое ... долл. США , что в 14 раз больше, чем в 2007 году. В экономику Липецкой области поступили инвестиции из 18 стран. К концу декабря 2008г. объем накопленного иностранного ...

4. одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;[9]

5. анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов;[4,с. 9]

6. анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается;[4, с. 9]

7. анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;[9]

8. анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;[9]

9. один из принципов анализа — его демократизм. Предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов;[9]

10. анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.[4, с.9]

Метод АФХД можно охарактеризовать как систему научных принципов, устойчивых правил и инструментария исследования своего предмета.[6, с. 21]

Основные методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. Метод сравнения ( производятся сравнения фактических показателей с плановыми, фактических показателей с нормативными, фактических показателей с показателями прошлых лет, фактических показателей с лучшими по отрасли, фактических показателей со средними и др.)

Различают следующие виды сравнительного анализа:

1. горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня (план, прошлый год, средний и т.д.);
2. вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;
3. трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т.е. при исследовании рядов динамики;
4. одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;
5. многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. [2, с. 17]
2. Метод относительных и средних величин:
   • планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;
   • выполнения плана – отношение между фактическим и плановым
   • уровнем показателя;
   • динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;
   • структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;
   • координации – соотношение частей целого между собой;
   • интенсивности – характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;
   • эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.[2, с.17]
3. Балансовый метод

Балансовый метод позволяет выбрать оптимальное соотношение между разными отраслями социально – экономического комплекса региона. При данном способе сравниваются несколько комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д.

Статистико-экономический анализ финансовых результатов деятельности ...

... тема несомненно является актуальной. Целью курсовой работы является проведение статистико-экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия с использованием различных статистических методов. ... по заданной тематике. Рассмотреть организационную структуру. Применить основные статистические методы исследования. Проанализировать основные экономические показатели. ... затратами на ...

4. Графический метод

Графический метод не имеет в анализе какого либо значения. Он применяется лишь для отображения графически определенных результатов.

Данные при данном способе отображаются в виде графиков. Графики представляют собой масштабное отображение показателей, данных, чисел при помощи геометрических символов, а именно линий, кругов, прямоугольников. Графики могут отображаться различными способами, в виде гистограмм, диаграмм и тд.

5. Метод группировки

Метод группировки представляет собой разделение изучаемой совокупности объектов на однородные группы по определённым признакам. Группировки применяются для исследования зависимости сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и

разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам вворуда в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

2. История возникновения АФХД и пути его совершенствования

Становление анализа как науки обоснованно связано с возникновением бухгалтерского учета (первые свидетельства встречаются в труде Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях» (Италия, 1445-1616)).

Достоверным фактом является создание в 1853 г. Эдинбургского института аудиторов, а в 1887 г. Ассоциации аудиторов Америки. Аудит преимущественно рассматривается как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ.[2,с.10]

Становление АФХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, свойственными возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, это удовлетворение практической потребности, возникшей в следствии развития производственных отношений, сил, расширений масштабов производства.

Традиционные методы экономического анализа

... данной работе рассмотрим традиционные методы экономического анализа. Они широко применяются во всех аспектах микроэкономического анализа. Их широкая распространенность и простота дают возможность условно ... т. е. характеризует средний коэффициент роста. Она исчисляется формуле: Метод группировки данных. Группировка 1. Каличественное выравнивание; возраст, зарплата, объем выпускаемой продукции. ...

Во-вторых, АФХД появилось с возникновением экономической науки. АФХД сформировался путем разделения экономических наук. Раньше функции АФХД выполняли бухгалтерский учет, балансоведение, финансы , статистика, когда данные функции стали играть большую роль в деятельности предприятия то было принято решение сформировать специальную отрасль в экономике, данная отрасль сейчас носит название АФХД.

В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Началось комплексное аналитическое изучение деятельности субъектов хозяйствования. Анализ стал важным средством управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности деятельности.[8]

История становления и развития микроэкономического анализа непосредственно связана с историческим развитием общества, его производительных сил и производственных отношений.

Анализ сформировался по д воздействием внешней среды. По словам Абалкина Л.И.: основной особенностью анализа хозяйственной деятельности является то что исследуя производство анализ направлен на исследование не материальных средств производства и процессы труда, а выражаемых ими социально – экономических отношений.