Действующая в настоящее время налоговая система в Российской Федерации введена с 1992 года и основывается более чем на 20 законах, которые охватывают многие сферы экономической жизни страны. По своей структуре и принципам новая налоговая система России отражает налоговые системы, которые распространены по всему миру. Перечень видов налогов, которые применяются в нашей стране, соответствует общепринятому в нынешней рыночной экономике набору налогов и сборов, которые применялись на практике и ранее.
Налоговые органы являются единственными законными сборщиками сборов и налогов, которые формируют бюджеты всех уровней страны. И от того, насколько правильно построена система налогообложения в стране и система налоговых органов зависит рациональное функционирование всего народного хозяйства
Тема данной работы является актуальной, так как государственная власть всегда нуждается в средствах для своего содержания, но методы их привлечения меняются в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества, и необходимо знать, чем обусловлено такое изменение.
Цель курсовой работы — изучить права и обязанности налоговых органов нашей страны.
Для достижения указанной цели были необходимо решить такие задачи, как:
- изучить структуру налоговых органов Российской Федерации;
- рассмотреть функции и принципы деятельности налоговых органов РФ;
- узнать права и обязанности налоговых органов РФ;
- проанализировать перспективы работы налоговых органов в России;
- проанализировать структуру поступлений налогов и сборов на примере Омской области.
Объектом исследования данной работы являются соответственно налоговые органы.
Предмет исследования курсовой работы — это права и обязанности налоговых органов Российской Федерации.
Нормативно-правовой базой для написания данной работы служат Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации.
Информационной базой для написания работы служат труды таких ученых в области налогов и налогообложения, как Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф и др., а так же периодические издания (журналы «Экономическая наука современной России», «Консультант»), СПС «Гарант» и некоторые другие интернет-ресурсы.
ГЛАВА 1.ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ
1.1. Функции и принципы деятельности налоговых органов
Одной из главнейших задач, которые стоят перед нашим государством и в том числе перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в налоговой сфере, основанной на нормах налогового законодательства России. Отношения в этой сфере возникают между налогоплательщиками и налоговыми органами, которые действуют от имени государства [12, c. 53].
История становления и развития налоговых органов в России
... зарубежный опыт становления и развития налоговых органов и выявить возможности его применения в отечественной практике; 6) исследовать перспективы развития налоговых органов Российской Федерации. Предмет исследования в курсовой работе - налоговые органы России. Предмет исследования - особенности становления и развития налоговых органов в России. Информационная ...
Основу экономических отношений составляют отношения собственности, определяющие социально-политическую и экономическую ситуацию в нашей стране. Радикальное и быстрое изменение форм собственности в России влечет за собой ряд существенных отрицательных и негативных последствий. Так, к примеру, ошибки, которые были допущены нашим государством при перераспределении госсобственности посредством приватизации, ослабление роли государства в управлении экономикой обусловили криминализацию, рост организованной преступности в экономической сфере. Такая ситуация во многом связана, в том числе, и с проблемой сбора налогов. При этом в условиях ситуации в экономике России, большое значение приобретает исследование деятельности налоговых органов в контексте обеспечения экономической безопасности.
Вопросы влияния налоговых органов страны, их место и роль в механизме обеспечения национальной безопасности, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до сих пор объектом самостоятельного исследования. Таким образом, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности является важной научной проблемой, имеющей практическое значение в изучении механизма обеспечения безопасности государства в целом [4, c. 72].
Одно из главных мест в деятельности государства занимает формирование его бюджета, который является необходимым для осуществления экономических и социальных программ, обеспечения безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, которые взимаются с юридических и физических лиц.
Совокупность налогов, пошлин, сборов и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление налогов и других платежей в казну государства является важнейшим и необходимым условием успешного функционирования государства, экономического и социального развития в стране.
Существуют налогоплательщики, которые не всегда добросовестно выполняют свои обязанности, поэтому в любом государстве создается определенная система учета и контроля над полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками начисленных налогов и других обязательных платежей. В нашей стране эту функцию выполняют налоговые органы РФ [18, c. 211].
Налоговые органы Российской Федерации – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства России, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, которые установлены законодательством России [1].
Налоговые органы в нашей стране в руководствуются Конституцией Российской Федерации, НК РФ, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые принимаются в рамках их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Развитие налогового законодательства в РФ
... в настоящей работе. 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИИ 1.1. Понятия налогового права и налогового законодательства Приступая к исследованию проблемы налогового законодательства, следует, прежде ... с осуществлением сбора налогов и иных общественных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового ругулирования и налогового контроля на всех ...
Главными задачами налоговых органов РФ являются:
- контроль над соблюдением налогового законодательства России,
- контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей, которые установлены законодательством России,
- валютный контроль, который осуществляется в соответствии с законодательством России о валютном регулировании и валютном контроле
[3, c. 95].
Функции налоговых органов — центральных, региональных и местных — различаются. Но так как главная задача их всех едина – это осуществление контроля над соблюдением налогового законодательства РФ, то налоговым органам всех уровней присущи общие функции. К таким функциям относятся:
- учет налогоплательщиков;
- контроль над соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;
- ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;
- определение суммы налогов, которые подлежат уплате в бюджет;
- разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков;
- применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;
- взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства [13, c. 14].
Налоговая служба РФ основана на следующих принципах:
1. Принцип единства.
Этот принцип построения системы означает, что для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в России требуется наличие единого контрольного органа. В России налоговая служба осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и региональных и местных налогов.
2. Принцип независимости.
Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, то есть местные органы власти могут вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, но только в строгом соответствии с законом.
3. Принцип централизации.
Этот принцип заключается в том, что государственная налоговая служба России является централизованной системой налоговых органов [5, c. 203].
1.2. Структура налоговых органов РФ
Налоговыми органами в РФ являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рисунок 1).
Федеральная налоговая служба (ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, подчиняющийся Министерству финансов РФ.
Федеральная налоговая служба РФ создана на основании Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства России по налогам и сборам [8, c. 114].
Рисунок 1. Единая централизованная система налоговых органов
Система налогового законодательства России
... является налоговое законодательство. Предметом работы выступают система налогового законодательства. Цель курсовой работы – исследование действующих систем налогового законодательства в Российской Федерации. На основе анализа материалов законодательства обосновываются задачи исследования: раскрыть сущность налогового законодательства; выявить особенности действующего налогового законодательства; ...
ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает представление в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей. ФНС осуществляет свою работу во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и иными организациями[3, c. 92].
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, который назначается на должность и освобождается от нее Правительством Российской Федерации по представлению Минфина России. Руководитель ФНС несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач [6, c. 102].
К основным задачам ФНС относят:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других платежей;
- разработка и осуществление налоговой политики;
- валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;
ФНС осуществляет
- контроль над представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
- ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков;
- разработка формы и порядка заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иных документов и направляет их для утверждения в Минфин РФ;
- проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских хозяйств в установленной сфере деятельности [11, c. 109].
Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, в сферу полномочий которого также включается контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.
Структура налоговых органов соответствует федеративному устройству Российской Федерации. Налоговые органы имеют трехзвенную структуру: федеральный уровень (ФНС), уровень субъектов (Управления ФНС по субъектам, например, УФНС по Омской области), межрегиональные инспекции и муниципальные образования (инспекции МНС по районам, городам без районного деления).
Структура налоговых органов включает в себя звенья, которые действуют на межрегиональном и межрайонном уровнях. Это обусловлено спецификой деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, например, очень крупных предприятий. Их деятельность выходит за рамки территорий, контролируемых той или иной налоговой инспекцией, это и вызывает необходимость осуществления комплекса мер на межрегиональном и межрайонном уровнях. К указанным звеньям относятся:
- 7 межрегиональных налоговых инспекций по федеральным округам;
- 8 межрегиональных налоговых инспекций (МРНИ), которые создаются по отраслевому признаку – в определенных сферах, наиболее подверженных уклонению от уплаты налогов;
- межрайонные налоговые инспекции двух типов:
1) контролирующие территорию нескольких административных районов;
2) контролирующие определенные категории налогоплательщиков.
То есть, взаимоотношения между звеньями налоговой службы основаны на принципе вертикальной подотчетности. Принципом вертикальной подотчетности обусловлен порядок обмена информацией между звеньями налоговой службы. Так, информация о результатах проведенной работы от инспекций 3-го звена поступает сначала в управления на региональном уровне, где она обобщается и направляется в центральный аппарат. С другой стороны, центральный аппарат доводит до налоговых органов 2-го уровня материалы, разъяснения по применению налогового законодательства, которые затем направляются нижестоящим налоговым инспекциям.
Государственный и муниципальный финансовый контроль
... императивности, Обязательный, Инициативный 3. Субъекты государственного и муниципального финансового контроля Принцип разделения властей придает важную роль финансовому контролю за деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции российской ...
ФНС осуществляет контроль территориальных подразделений и подведомственных организаций, а также международное сотрудничество по вопросам налогообложения[8, c. 116].
Управления Федеральной налоговой службы по субъектам России выполняют аналогичные функции по отношению к низовым звеньям, контролируют соблюдение законодательства на территории субъектов, организуют и контролируют работу нижестоящих налоговых органов. Каждое Управление может иметь свои задачи и функции, которые обусловлены особенностями данного региона[5, c. 207].
