финансовый отчетность налогообложение
С 28 апреля по 23 мая 2014 года в ООО «Ваша бухгалтерия» мною была пройдена учебная практика, целью которой явилось обобщение и применение на практике полученных теоретических знаний в ЗФЭИ, а также выработка практических знаний, умений и навыков ведения предпринимательской деятельности, приобретение опыта работы в сфере экономики.
В процессе прохождения практики были поставлены следующие задачи:
Ознакомиться с организационно — правовой формой собственности ООО «Ваша бухгалтерия»;
Дать характеристику деятельности организации, рассмотреть особенности оказываемых услуг, структуру и основные функции управленческих подразделений;
Ознакомиться с финансовой отчетностью и системой налогообложения.
При составлении данного отчета была использована информация: Устав организации; протоколы единственного участника; учетная политика организации; бухгалтерская финансовая отчетность; заключенные договоры; первичные учетные документы, а также сведения, полученные из лекций и учебников, справочные материалы из Интернета.
В конце данного отчета приведены приложения, касающиеся деятельности организации.
1. Характеристика деятельности ООО «Ваша бухгалтерия»
Общество с ограниченной ответственностью «Ваша бухгалтерия», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено решением и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства.
Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Ваша бухгалтерия». Организационно-правовая форма ООО «Ваша бухгалтерия» — общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес Общества: 163072, Архангельская область, г. Архангельск, ул. Комсомольская, д. 43, кв.7.
Фактический адрес местонахождения: 163072, Архангельская область, г. Архангельск, ул. Гагарина, д. 44, кор. 1.
Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.
Ключевой сферой деятельности общества является:
оказание платных юридических услуг;
юридические и сопутствующие им услуги в сфере оказания помощи в создании и ликвидации предприятий;
внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ;
правовом, бухгалтерском, информационном, техническом обслуживании организаций и предпринимателей.
Отчет об ознакомительной практике на общество с ограниченной ...
... документов; ознакомление с организацией бухгалтерского учета и структурой бухгалтерии; 5. ознакомление со спецификой деятельности торговой организации, наличием и размещением материальных и денежных средств хозяйствующего объекта; с организацией материальной ответственности за сохранность принадлежащих ...
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников Общества, которое может быть очередным или внеочередным. Все участники Общества имеют право присутствовать на Общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.
Компетенция Общего собрания участников Общества определяется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и положением об Общем собрании участников Общества.
Директор избирается Общим собранием участников Общества из числа участников Общества или третьих лиц сроком на 5 (Пять) лет.
Штат предприятия состоит из 5 человек.
Организация имеет хорошую нормативно-правовую базу, представленную как в электронном виде, так и в печатном виде.
Особую роль в работе занимает электронная правовая база, которая часто обновляется и позволяет быстро и точно найти требуемые нормативно-правовые акты, образцы документов, статьи в профильных журналах и иную информацию.
В организации широко используются такие справочно-правовые системы как «Гарант», «Консультант Плюс», «БСС Главбух».
В своей деятельности специалист по экономическим вопросам руководствуется:
нормативными документами по вопросам выполняемой работы;
методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов;
Уставом ООО «Ваша бухгалтерия»;
правилами внутреннего трудового распорядка;
приказами и распоряжениями директора;
должностной инструкцией.
2. Финансовая отчетность и ее анализ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Ваша бухгалтерия» включаются:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах.
Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами на 31 декабря 2013 года.
Организация представляет отчетность в течение 90 дней по окончании отчетного календарного года.
Бухгалтерская отчетность необходима для:
) вывода о перспективах сотрудничества;
) вывода о ликвидности и платежеспособности предприятия;
) проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.
Внутренние пользователи отчетности используют ее в целях:
) информационного обеспечения принятия управленческих решений;
) оценки эффективности деятельности предприятия и экономического анализа ранее принятых решений;
) предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия;
) выявления внутренних резервов;
) обеспечения финансовой устойчивости организации;
Внешних пользователей подразделяют на пользователей, имеющих прямой финансовый интерес (акционеры, инвесторы, кредиторы, поставщики и т.п.) и непрямой (косвенный) финансовый интерес — налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, органы статистики.
Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет и куда они вложены. Причины увеличения или уменьшения имущества можно установить, изучая изменения в составе источников средств его образования. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов баланса позволяет сделать ряд важных выводов пользователям экономической информации. В таблице 1 представлен анализ имущественного положения ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год.
Отчет о преддипломной практике в бухгалтерии
... первичные документы не принимаются бухгалтерией к бухгалтерии и возвращаются контрагенту в ... обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах ... незанятого населения, отвечающим интересам общества, обеспечивающим обучающимся всех возрастов ... 4. Срок, на который средства зачисляются на счет для ... 6); применяется последовательно из года в год (п. 4 ст. 6); ...
Таблица 1. Анализ имущественного положения ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год
№ п/пПоказательНа начало 2013 г.На конец 2013 г.ОтклонениеТемп динамики, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.пунктов1Запасы42,50124,07+8+1,57в 3 раза2Дебиторская задолженность14691,2525887,46+112-3,79176,713Денежные средства106,25258,47+15+2,22в 2,5 разаИтого160100,00295100,00+135-184,38
Общая величина активов на конец года составила 295 тыс. руб. По сравнению с началом года она увеличилась на 135 тыс. руб. или на 84,38%. В структуре активов предприятия как на начало, так и на конец года преобладала доля оборотных активов и составила 100%.
Увеличение суммы оборотных активов отмечалось по всем статьям. Запасы увеличились на 8 тыс. руб. (в 3 раза), что свидетельствует о наращивании производственного потенциала — закупаются необходимые для обеспечения деятельности материалы (принтер, канцелярские принадлежности, бумага).
Денежные средства увеличились в 2,5 раза. Наиболее существенно возросла дебиторская задолженность — на 112 тыс. руб. (или на 76,71%).
На конец отчетного периода доля дебиторской задолженности в оборотных средствах составила 87,46%. Это объясняется тем, что услуги для своих клиентов были выполнены, задолженность начислено, но поступление денежных средств в соответствии с договором ожидаются только в течение 5 рабочих дней со дня выставления счета.
Анализ источников средств ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год представлен в таблице 2.
Таблица 2. Анализ источников средств ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год
№ п/пПоказательНа начало 2013 г.На конец 2013 г.ОтклонениеТемп динамики, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.пунктов1Уставный капитал106,25103,39—2,86100,002Нераспределенная прибыль14490,0025185,08+107-4,95174,313Краткосрочные заемные средства0-206,78+20+6,78-4Кредиторская задолженность63,75144,75+8+1,00в 2 разаИтого160100,00295100,00+135-184,38
На конец 2013 года капитал ООО «Ваша бухгалтерия» составил 295 тыс. руб. За анализируемый период он увеличился на 135 тыс. руб или на 84,38 %. Это объясняется как увеличением собственного, так и заемного капитала. Предприятие является финансово-устойчивым, так как в структуре капитала преобладал собственный капитал.
На конец 2013 года в структуре пассивов баланса преобладает доля нераспределенной прибыли 85,08 %. За анализируемый период нераспределенная прибыль увеличилась на 107 тыс. руб. или на 74,31%. Это говорит о расширении деятельности предприятия, увеличении числа клиентов. За счет этих средств организация может пополнять свои оборотные средства и внеоборотные активы, предприятие становится более привлекательным для будущих собственников, инвесторов. Оно может расширяться, при этом, не привлекая крупных сумм платных заемных ресурсов. Так, необходимо отметить, что в 2013 году предприятие воспользовалось заемными средствами — взяло кредит в банке (на конец года величина составила 20 тыс. руб.)
Учетная политика на примере деятельности Администрации МО «Западнодвинский ...
... политики для централизованной бухгалтерии Муниципального учреждения «Отдела школьного образования» Западнодвинского района. В соответствии с этой целью в дипломной работе поставлены следующие задачи: проанализировать основные положения системы бухгалтерского учета оплаты труда и ...
На конец 2013 года общая величина привлеченных средств ООО «Ваша бухгалтерия» составила 34 тыс. руб. За год она увеличилась на 28 тыс. руб. Это объясняется ростом кредиторской задолженности перед поставщиками (неоплаченная аренда помещения) на 10 тыс. руб. Эта задолженность является наиболее безопасной и «бесплатной» и может свидетельствовать о доверительных отношениях с поставщиками. Задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды на общую сумму 4 тыс. руб. (платные заемные средства).
Это связано с тем, что оплата НДФЛ, взносов во внебюджетные фонды производится до 15 числа месяца, следующего за отчетным, то есть задолженность погасится до 15 января 2014 года.
Признаки «хорошего» баланса:
произошло увеличение валюты баланса,
собственный капитал превышает заемный капитал;
темп прироста собственного капитала превышает темп прироста заемного капитала.
. Сравнительный анализ доходов, расходов и финансовых результатов
ООО «Ваша бухгалтерия» получает доходы при осуществлении коммерческой деятельности согласно Уставу.
Основным источником формирования доходов являются доходы от консультационных услуг, оказываемых организацией в рамках предпринимательской деятельности.
Целевых поступлений организация не имеет.
Основными расходами ООО «Ваша бухгалтерия» в отчетном 2013 году являются:
заработная плата сотрудникам;
отчисления с фонда оплаты труда во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования);
аренда помещения;
расходы на рекламу;
обеспечение средствами связи (телефон, интернет);
расходы на обслуживание программ, необходимы для осуществления деятельности (СБИС, 1С Предприятие);
хозяйственные расходы (канцелярские товары)
прочие расходы.
Ниже приведены основные показатели финансово — экономической деятельности ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год, их сопоставление между собой и распределение доходов предприятия по видам деятельности.
Расчет представлен в таблице 3.
Таблица 3. Показатели финансово — хозяйственной деятельности ООО «Ваша бухгалтерия» за 2013 год (руб.)
ПоказателиНа начало 2013 годаНа конец 2013 годаОтклонениеДоходы452 449648 251+ 195 802Расходы289 845377 252+ 87 407Налог при УСН (6 % от суммы доходов за минусом уплаченных страховых взносов)18 25219 934+ 1 682Чистая прибыль (доходы — расходы -налог при УСН)144 352251 065+ 106 713
Проанализировав финансово — экономические показатели, отраженные в таблице 3, можно сделать следующие выводы.
В 2013 году доходы ООО «Ваша бухгалтерия» составили 648 231 рублей, что на 195 802 руб. больше, чем в прошлом году. Несмотря на это налог УСН увеличился всего на 1 682 руб., а чистая прибыль увеличилась на 106 713 руб. и составила 251 065 руб.
Показатели на конец 2013 года увеличились. Необходимо дать рекомендацию предприятию : провести работу над сокращением расходов на оказание услуг, выявить дополнительные резервы.
Учет и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства ...
... от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства[5]: микропредприятия - 120 млн. рублей; малые предприятия - 800 млн. ...
Рост чистой прибыли в 2013 году можно объяснить несколькими причинами:
не осуществлялась закупка дорогостоящего оборудования;
увеличилось количество клиентов.
. Система налогообложения
ООО «Ваша бухгалтерия» применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом налогообложения Доходы (6%).
УСН 6% — это режим, при котором налог уплачивается только с доходов. Особенностью УСН 6% является то, что налогообложению подлежат только доходы, расходы не влияют на налог. Такой налог можно уменьшить на величину страховых взносов и уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Максимально допустимая величина вычета — 50%.
Применяемая УСН для ООО дает возможность не платить:
Налог на добавленную стоимость;
Налог на прибыль юридических лиц;
Налог на имущество юридических лиц.
При определении налогооблагаемого объекта УСН предприятие предусматривает учет доходов от коммерческой деятельности (ст. 249 НКРФ).
Сдача налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения осуществляется раз в год.
ООО «Ваша бухгалтерия» производит отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы:
Фонд социального страхования 2,9 %;
Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний — 0,2%;
Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии — 22 %;
Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
Сдача отчетности в Управление Пенсионного Фонда РФ (Расчет по форме РСВ-1) и в Фонд Социального страхования (Расчет по форме 4-ФСС), осуществляется ежеквартально.
5. Функции и содержание работы отделов организации
Одним из основных структурных подразделений ООО «Ваша бухгалтерия» является бухгалтерия. В этом подразделении бухгалтеры занимаются:
подготовкой и сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности в виде электронных форм;
составлением и предоставлением отчетности в пенсионный фонд, органы государственной статистики, фонды социального страхования;
восстановлением бухгалтерского учета.
предоставлением юридических консультаций по вопросам налоговых споров, налогового планирования;
ведением кадрового учета;
сопровождение бухгалтерских программ и др.
У каждого бухгалтера находится определенное количество организаций, индивидуальных предпринимателей, по которым непосредственно ведется полное сопровождение бухгалтерского учета: от заполнения первичной документации поступления товаров, материалов, реализации, учету основных средств, начислению и перечислению амортизации, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками, до составления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Работа специалиста по юридическим вопросам заключается в следующем:
юридические и сопутствующие им услуги в сфере оказания помощи в создании и ликвидации предприятий;
внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ
составление гражданско-правовых договоров, трудовых;.
На базе Территориального фонда обязательного медицинского страхования
... перераспределяются по статьям расходов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Такая ... медицинская организация, медицинское учреждение.” Страхователями при обязательном медицинском страховании являются: для неработающего населения — местная администрация; для работающего населения — предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, ...
Выставление претензий, связанных с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательство по договору;
Консультирование по вопросам трудового законодательства;
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, общества с ограниченной ответственностью;
и др.
В своей деятельности работники ООО «Ваша бухгалтерия» руководствуются:
законодательными и нормативными актами, рассматривающими вопросы бухгалтерского и налогового учета и отчетности, гражданского законодательства;
методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов;
уставом предприятия;
правилами трудового распорядка;
приказами и распоряжениями директора предприятия (непосредственного руководителя);
должностной инструкцией;
учетной политикой.
Заключение
В ходе учебной практики произошло знакомство с организационно — правовой формой собственности ООО «Ваша бухгалтерия», дана характеристика деятельности организации, рассмотрены особенности оказываемых услуг, структура и основные функции управленческих подразделений; знакомство с финансовой отчетностью, финансовыми показателями за отчетный период, системой налогообложения, выполнен анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.
ООО «Ваша бухгалтерия» является коммерческой организацией, ключевой сферой деятельности является: оказание юридических услуг; сопутствующих услуг в сфере оказания помощи в создании и ликвидации предприятий; правовое, бухгалтерское, информационное, техническое обслуживание организаций и предпринимателей.
ООО «Ваша бухгалтерия» применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом налогообложения Доходы (6%).
Предприятие является прибыльным — в 2013 году доходы ООО «Ваша бухгалтерия» составили 648 231 рублей, что на 195 802 руб. больше, чем в прошлом году.
При проведении анализа имущества и источников формирования имущества выявлено, что предприятие является финансово-устойчивым, постоянно наращивает потенциал (произошло увеличение валюты баланса), положительным моментом является то, что собственный капитал превышает заемный капитал.
Список использованных документов
1. Копия Устава ООО «Ваша бухгалтерия»
2. Перечень должностных обязанностей сотрудников.
. Гражданский кодекс РФ
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Трудовой кодекс РФ.
