1. Сущность, виды, цели аудита.
2. Организация, порядок и принципы проведения аудита.
3. Этапы аудиторской проверки.
4. Профессиональная этика аудитора.
5. Аудиторское заключение.
1. Сущность, виды, цели аудита
аудиторская деятельность (аудит)
Аудит — это проверка, финансово-хозяйственной деятельности с целью оценки достоверности отражения ее в бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта и выявления угрозы банкротства.
Аудиторская деятельность
Она направлена на осуществление в соответствии с действующим законодательством независимых проверок хозяйственных процессов, финансовых операций, показателей в бухгалтерской отчетности и иной документации на их соответствие установленным нормативно-правовым актам. Эта деятельность заканчивается выдачей аудиторского заключения и оказанием сопутствующих аудиту услуг в соответствии с заключенным договором.
Закон об аудите в РБ определяет его как:
- вид предпринимательской деятельности.
- система по проверке финансовой отчетности и правильности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности.
- деятельность в области бухгалтерского учета.
- деятельность в области налогового законодательства.
- деятельность в области банковского и страхового дела предприятий и других фирм собственности.
Аудит проводится на платной основе и направлен на защиту интересов предприятия, оказания им помощи в обеспечении правильности расчета с бюджетом и внебюджетными фондами, а также в подъеме эффективности деятельности предприятия.
Аудиторские организации и аудиторы могут оказывать другие аудиторские услуги:
- восстановление и организация бухгалтерского учета.
- составление деклараций о доходах и финансовой отчетности.
- анализ финансово-хозяйственной деятельности.
- оценка активов и пассивов предприятий.
- консультирование по вопросам налогового и хозяйственного законодательства.
- составление аудиторских заключений о достоверности годовых балансов, целевом использовании целевых ресурсов, инвестиций.
- помощь в своевременном и полном формировании уставного капитала.
Пользователей финансовой отчетности волнует не столько тот факт обманывают их или нет, сколько возможность оценить эффективность работы предприятий.
Пользователи аудиторской информации разные и цели у них разные. Прежде всего это: акционеры. учредители, вкладчики, собственники экономических субъектов хозяйствования, которые сами, как правило, непосредственно не учувствуют в хозяйственной деятельности предприятия. Их интересуют не столько эффективность работы сотрудников предприятия, сколько — допускают ли они злоупотребления в более обобщенном, более важном смысле их волнует одно: правильно ли они поступили, вложив свои капиталы в фирму.
Анализ финансовой отчетности предприятия на примере ООО «Стандарт»
... методам анализа финансовой отчетности организации. 3. Оценить особенности составления финансовой отчетности предприятия и провести анализ его показателей. Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Стандарт», осуществляющее производственную деятельность на новосибирском мебельном рынке, финансовая отчетность ...
Другую категорию пользователей составляют кредиторы, их интересует, погасит ли клиент предоставленный ему кредит и % по нему.
Правоохранительные органы — их интересует правильно или нет отражает финансовая отчетность предприятия реальное положение дел в нем.
Аудитор, удостоверяя отчет предприятия, несет определенную моральную и материальную ответственность, так как своей подписью под документами, он разделяет финансовую ответственность с руководителем фирмы перед государством и третьими лицами.
И, наконец, для владельца фирмы важно знать самому, показать государству, убедить в этом 3-х лиц, с которыми предприятия вступают в деловые и финансовые отношения, что финансовое состояние предприятия удовлетворительное и соответствует данным отчета.
Все в аудите сводится к одному — доверительной информации.
Финансовая отчетность считается удовлетворительной тогда, когда отражает финансовое положение предприятия с максимально возможной полнотой, точностью и в соответствии с действующим законодательством и стандартами по бухгалтерскому учету.
Аудит — это необходимость, когда ведется честная деятельность и наказание, когда хозяйственная деятельность ведется с нарушениями.
Аудиторские проверки классифицируются по следующим признакам:
по субъектам аудита
по назначению
по объектам аудита
по организационному признаку
по направлению проверки
Внутренний аудит -, Внешний аудит, Инициативный аудит, Обязательный аудит
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности» № 67 от 12 февраля 2004 г. — обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, являющихся открытыми акционерными обществами; банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бирж, коммерческих организаций с иностранными инвестициями, страховых организаций, страховых брокеров, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за предыдущий год составляет более 600 тыс. евро. Исключение составляют колхозы и крестьянские (фермер ские) хозяйства, аудит которых не проводится. Как обязательный, так и инициативный аудит могут быть общим, банковским и страховым. Общий аудит — это контроль, проводимый у хозяйствующих субъектов, независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, за исключением банков и страховых организаций.
Банковский аудит, Страховой аудит
Все рассмотренные выше виды аудита могут быть как первоначальными, так и согласованными.
Первоначальный аудит, Согласованный аудит, Аудит финансовой отчетности, Специальный аудит, Аудит на соответствие требованиям
В управлении важную роль играет достоверная информация о деятельности организации, которая нужна владельцу хозяйствующего субъекта для определения стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности. Достоверная информация нужна государственным органам для контроля соблюдения законодательных актов и налогообложения, а также банкам и иным кредиторам для оценки платежеспособности организации и вероятности погашения долгов. Юридические лица, имеющие деловые взаимоотношения с хозяйствующим субъектом, могут получать объективную информацию из бухгалтерской отчетности, подтвержденной аудитором или аудиторской организацией.
Аудит персонала организации
... лидеров внутри компании, ускорить развитие предприятия и повысить эффективность работы кадрового состава - в этом также заключен аудит персонала организации. Аудит персонала организации направлен на становление и ... современном этапе развития аудита в России деятельность подавляющего большинства аудиторов сводится только лишь к проверке достоверности бухгалтерской отчетности. Однако наибольший ...
целью аудита
Правилом аудиторской деятельности «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 октября 2000 г. № 114 (в редакции постановления министерства финансов Республики Беларусь от 28 марта 2003 г. № 45), установлено, что основными целями аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:
- установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта во всех существенных отношениях, т.е. полноты, достоверности и точности отражения в отчетности показателей активов и пассивов, собственных и заемных средств, состояния расчетов и финансовых результатов за определенный период, проверки соответствия принятой в организации учетной политики законодательству Республики Беларусь;
- установление соответствия совершенных субъектом финансовых и хозяйственных операций нормативным правовым актам Республики Беларусь;
- получение аудиторских доказательств, позволяющих аудитору выразить суждение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Указанные цели присущи внешнему и обязательному аудиту, а также аудиту финансовой отчетности.
Основные цели аудита могут дополняться обусловленными договором с клиентом вопросами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности расчетов с бюджетом по налогам и сборам, оптимизацией налогообложения, разработкой мероприятий по оздоровлению финансового состояния предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности и др.
Цели внутреннего, инициативного и специального аудита имеют некоторые особенности.
Цель внутреннего аудита, Целью инициативного и специального аудита
2. Организация, порядок и принципы проведения аудита, Основная задача аудита
профессиональной этики и методологические принципы.
Принципы профессиональной этики, Методологические принципы, Основными принципами
- честность, объективность и независимость;
- профессионализм и компетентность;
- конфиденциальность.
Независимость, честность и объективность, Честность
независимость
- возможность лишиться нрава работы по специальности из-за нарушения профессиональной этики;
- потеря репутации;
- сопротивление любому посягательству на объективность аудитора.
Принимая решение о запрете какого-либо типа отношений аудитора с клиентами, необходимо оценивать как размер угрозы для независимости аудитора, так и противодействующие этой угрозе силы.
Правовые основы аудиторской деятельности
... лицам. Требования к независимости аудиторов сформулированы в ст. 12 Закона об аудиторской деятельности путем родственных, корпоративных и профессиональных запретов. Так, аудит не может осуществляться, если: 1) аудитор является учредителем (участником) ...
При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы должны быть независимы от проверяемого субъекта хозяйствования или от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторских организаций, в которых они работают.
Объективность, Доброжелательное отношение к клиентам
Аудитор должен быть вежливым и предусмотрительным с клиентом. И хотя такт и дипломатичность очень важны, у клиента должна быть полная ясность в позиции аудитора по основным вопросам, ни один профессионал не подчинит соображениям вежливости свои суждения и выводы и не изменит лишь из вежливости свое объективное мнение.
Профессионализм и компетентность.
Профессиональная компетентность делится на две стадии: приобретение профессиональной компетентности и поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.
Приобретение профессиональной компетентности предполагает наличие высшего экономического или юридического образования, стажа работы по специальности не менее пяти лет и лицензии на право занятия аудиторской деятельностью.
Поддержание профессиональной квалификации аудиторов подразумевает постоянное обновление знаний путем систематического изучения утвержденных и принятых законодательных, нормативных и инструктивных материалов, норм и стандартов по аудиту, а также посредством участия в семинарах по различным вопросам финансовой, экономической деятельности.
Конфиденциальность.
За разглашение секретов своих клиентов аудитор несет ответственность по закону, а также моральную ответственность перед коллегами согласно профессионально-этическим нормам.
Однако существуют некоторые исключения из этого правила. Аудитор может сообщать информацию о деятельности контролируемого предприятия (фирмы) по просьбе руководящих органов фирмы, согласно решению общего собрания акционеров, в соответствии с решением суда, а также органам Государственной безопасности, если в процессе аудирования будут установлены факты нарушения государственной тайны.
3. Этапы аудиторской проверки
С учетом сложившейся практики осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь и ее нормативно-правового регулирования следует выделить технологические этапы аудита в следующей последовательности:
1. определение объема аудита (составление письма-обязательства о согласии на проведение аудита, договора оказания аудиторских услуг);
2. подготовка и планирование аудита (составление общего плана и программы аудита);
3. оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля на аудируемом предприятии; внесение, при необходимости, изменений в общий план и программу аудита;
4. проведение аудита в соответствии с программой проверки и сбор аудиторских доказательств;
5. подготовка рабочей документации аудитора;
6. составление и представление заказчику аудиторского заключения (результатов аудиторской проверки).
Сущность аудита и аудиторской деятельности Возникновение и
... аудиторы. Но главное, они должны понимать саму сущность аудита и аудиторской деятельности. Непонимание специфики аудита - основная причина конфликтов, ошибок, неудачных попыток регламентации аудиторской деятельности. Этими обстоятельствами и обусловлена актуальность темы данной курсовой работы, ... "аудитор", от латинского "слушать". Первые упоминания об аудите как о виде профессиональной деятельности ...
4. Профессиональная этика аудитора
Этические нормы профессионального поведения аудиторов, определены в Кодексе этики аудиторов Республики Беларусь.
Доверие общества к аудиторам зависит не только от профессиональной подготовки, знаний и опыта, но и от соблюдения этических норм и правил поведения. Каждый аудитор должен принимать все меры для создания и поддержания доверия и уважения к своей профессии, защищать нравственные, моральные ценности от всех возможных нарушений и посягательств. Кодекс этики аудиторов включает в себя 12 основных правил.
1. Профессионализм, знания и компетентность
Аудитор должен:
- выполнять свои обязанности честно и добросовестно с профессиональным умением, компетентностью и усердием;
- заботиться о престиже своей профессии, проявлять себя достойным доверия, возложенного на профессию аудитора обществом и заказчиком;
- постоянно повышать свою профессиональную квалификацию путем изучения нормативных документов по бухгалтерскому учету, хозяйственному и налоговому законодательству, других законодательных актов, норм и стандартов аудита;
— гарантировать заказчику оказание аудиторских услуг высокого качества, основанных на современных методиках, законодательных и иных нормативных актах за счет постоянного поддержания на должном уровне своих профессиональных знаний.
2. Профессиональная независимость.
Мнение аудитора по финансовым вопросам не должно зависеть от суммы оплаты за выполненную работу.
Один и тот же аудитор не может проводить проверки на предприятии в течение многих лет (более 5-7), в связи с чем должна быть предусмотрена ротация аудиторов.
3. Честность, справедливость и объективность.
4. Конфиденциальность.
5. Несовместимые дискредитирующие действия.
Аудитору, занимающемуся аудиторской деятельностью, запрещается непосредственно заниматься другими видами предпринимательской деятельности, за исключением преподавательской и научной деятельности, а также не в праве совершать действия, дискредитирующие его профессию, а именно:
- отказываться возвращать заказчику документы, даже если он не оплатил за оказанные аудиторские услуги;
- вносить фиктивные и неточные записи в бухгалтерские (финансовые) отчеты;
- не соблюдать принятые аудиторские нормы и стандарты;
- привлекать заказчиков путем обмана, введения в заблуждение и ложных утверждений или действий, так как это может привести к снижению эффективности и качества аудита;
- выдавать аудиторские заключения без доскональной проверки вопросов, изложенных в этом заключении, а также выдавать заключения, не соответствующие действительному положению дел.
