Доходы и расходы страховой компании

метки: Страхование, Страховщик, Страхов, Организация, Услуга, Расход, Доход, Договор

Доходы и расходы страховой компании

1.1. Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании — совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. доходы от страховой деятельности,

2. внереализационные доходы.

Доходы от страховой деятельности

Выручка страховщика состоит из:

• страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
• вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
• вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
• сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
• вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
• сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
• экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы

• суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
• суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
• доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• суммы списанной кредиторской задолженности;
• суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

Основы страховой деятельности в Японии

... страховой деятельности. Основы в Японии До 70-х годов девятнадцатого века страховая деятельность сводилась в основном к внутреннему страхованию ... на других видах страхования. Так же в Японии получило развитие перестрахование, связанное с большой ... Япония выдвинулась на второе место в мире по сумме страховых премий. Страна Объем собираемых на одного жителя, тыс. дол. Доля страхования в ...

1. доходы от страховых операций;

2. доходы, косвенно связанные со страхованием;

3. доходы от инвестиционной деятельности;

4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).

Доходы от страховых операций.

страховые премии по договорам прямого страхова­ния и сострахования

доходами

доходам, косвенно связанным со страхованием

• комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
• суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
• доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
• экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);

— доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности.

Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием

• прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• суммы списанной кредиторской задолженности;
• суммы излишков товарно-материальных ценностей.

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

доходы от операций по страхованию жизни

доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни

прочим доходам

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

1.2. Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием

расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

·относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), ·суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и

• пополнение страховых резервов;

расходы, связанные с передачей риска в перестрахование

расходами, связанными с принятием риска в перестрахование

расходов на ведение дела

·затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; ·комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; ·возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; ·оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

расходы на ведение дела

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

расходов по инвестициям.

расходы, связанные с иными видами деятельности

В зависимости от вида деятельности расходы страховых организаций можно разделить на три группы:

расходы, связанные с операциями по страхованию жизни

расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни

прочим расходам

Классификация расходов по этому признаку лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

Рис. 2. Расходы страховой организации в зависимости от направления использования

2.Расчетная часть, Вариант 7, Задача 1.

а) в договоре не предусмотрена франшиза

S _B = Y*S/C_ф

S _B = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Ответ: Ущерб буден возмещен в размере 28 тыс.руб., а остальная сумма ущерба в сумме 28 тыс.руб. покрывается страхователем самостоятельно.

б) в договоре предусмотрена условная франшиза – 5% от страх суммы

S _B = Y*S/C_ф = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Ф _усл = 40*5 %/100 % = 2 тыс.руб.

Ответ: S_B > Ф_безусл , следовательно S_B =28 тыс.руб., т.е. ущерб буден возмещен в полном размере, т.к. размер франшизы условной меньше страховых выплат.

в) в договоре предусмотрена безусловная франшиза – 5% от ущерба

S _B = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Если франшиза безусловная предусмотрена в процентах к ущербу, то необходимо рассчитывать от ущерба, который несет страховая компания, т.е. от S _B . Ф_безусл = 28*5 % / 100 % = 1,4 тыс.руб

Y = S _B — Ф_безусл = 28 – 1,4 = 26,6 тыс.руб.

Ответ: Ущерб буден возмещен в размере 26,6 тыс.руб.

Задача 2.

а) 170 тыс.руб.

Ответ: ущерб будет возмещен в размере S_B =Y=170 тыс.руб., т.к Y< S

б) 270 тыс.руб.

Ответ: ущерб будет возмещен в размере S_B =S=250 тыс.руб., т.к Y> S

Задача 3.

а) страховщик А приобрел ценные бумаги ОАО «Русь» на сумму 300 тыс.руб.

Ответ: Страховщик А совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил ценные бумаги в одну организацию больше 10% от средств резервов.

б) страховщик Б приобрел объект недвижимости на сумму 300 тыс.руб.

Ответ: Страховщик Б совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил в один объект больше 10% от средств резервов.

в) страховщик В вложил в коммерч.банк «Бизнес» на депозитный счет 400 тыс.руб.

Ответ: Страховщик В совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил на депозит больше 20% от средств резервов в одном банке.

Список используемой литературы

1. Приказ Минфина РФ от 13.07.2009 N 72н «О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2009 N 14611)

2. Основы страховой деятельности: Учебник/ Отв. ред. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999. – 776 с.

3. Жуков Е.Ф. Инвестиционные институты: Учебное пособие для вузов. -М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. — 2005 с

4. Шихов А.К. СТРАХОВАНИЕ: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2000. — 431с